ООО «Суворов-Групп»
Профсоюзная ул., дом 93а 117279 Москва +7 495 532 54 57
Адрес «Юридический кабинет Суворова Андрея» ул. Профсоюзная, дом 93а, офис 2Б
Пн-Пт 10-19
м. Беляево, Москва, ул. Профсоюзная, дом 93а, офис 2Б
Доп материалы
Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)
Суворов
   

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)

Упрощенная система налогообложения — один из действующих в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ). Он ориентирован на малый бизнес и нацелен на то, чтобы упростить расчет и уплату налогов в предпринимательской деятельности.

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка) представляет собой самую популярную систему налогообложения из всех возможных представленных в налоговом кодексе Российской Федерации.

УСН, или упрощенная система налогообложения — это специальный режим, который предусматривает замену основных фискальных платежей одним сбором. УСН заменяет налог на прибыль для организации, НДФЛ для ИП, НДС и налог на имущество (есть исключения).

К тому же налогоплательщик на УСН может выбрать объект обложения. Законодательством предусмотрены на выбор:

  • «Доходы» — в таком случае придется заплатить всего 6 % со всех полученных доходов от деятельности;
  • «Доходы минус расходы» — полученная разница облагается по ставке 15 %.

Причем региональные органы власти могут снизить ставки до 1 % по УСН «Доходы» и до 5 % УСНО «Доход минус расход».

Для перехода на упрощенку требуется выполнить некоторые условия. А вот какой вид УСН выбрать, решает исключительно налогоплательщик. Никаких нормативных требований не предусмотрено. Объект обложения «Доходы» рекомендуется выбирать тем субъектам, которые не производят существенных затрат при ведении деятельности либо не могут их фактически подтвердить. Если затраты имеются, они существенны, и их можно подтвердить документально, то выбирайте УСН 15 %.

Основные особенности УСН

«Упрощенка» применяется в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).

Так, вы можете по собственному усмотрению перейти на нее и даже выбрать объект налогообложения для целей уплаты налога в рамках УСН — доходы или доходы минус расходы (п. 2 ст. 346.14 НК РФ) <1>. От того, какому из них вы отдадите предпочтение, будет зависеть размер применяемой вами налоговой ставки (ст. 346.20 НК РФ). Объект налогообложения можно изменять ежегодно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Это общее правило, из которого п. 3 ст. 346.14 НК РФ сделано исключение. Объект налогообложения «доходы минус расходы» в обязательном порядке применяют следующие категории налогоплательщиков:

  • участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
  • участники договора доверительного управления имуществом.

Также вы можете отказаться от упрощенной системы налогообложения.

Однако при переходе на «упрощенку» или отказе от нее необходимо соблюсти установленные законом ограничения и процедуру смены налогового режима. Кроме того, при работе на УСН организации не вправе одновременно использовать другую систему налогообложения (за исключением ЕНВД). А индивидуальные предприниматели могут совмещать УСН как с ЕНВД, так и с патентной системой налогообложения.

«Упрощенка» освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

Например, организации при УСН не платят налог на прибыль, НДС.

Отметим, что налогоплательщики, применяющие УСН, также освобождены от уплаты налога на имущество (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Однако с 1 января 2015 г. предусмотрены некоторые исключения:

  • для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 №52-ФЗ);
  • для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 №382-ФЗ).

Дополнительные плюсы

  1. Налоговый учет при УСН ведется в упрощенном порядке: налогоплательщик отражает показатели своей деятельности только в одном налоговом регистре — Книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).
  2. Индивидуальные предприниматели — «упрощенцы» могут не вести бухгалтерский учет, поскольку они ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу при УСН в книге учета доходов и расходов. Это следует из совокупности положений ст. 346.24 НК РФ и п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.
    Что же касается организаций, применяющих УСН, то они такой учет вести обязаны, поскольку исключений для них положениями Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ не установлено.
  3. «Упрощенцы» должны соблюдать правила ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11 НК РФ). Эти правила установлены Указанием Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Не забудь сохранить
Ссылки по теме:

    Укажите имя и телефон
    Мы перезвоним Вам в течение 5 минут