Статья 397 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

1. Абзац утратил силу с 1 января 2023 года. — Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
(в ред. Федеральных законов от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

Налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
(в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом.
(абзац введен Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

2. В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативным правовым актом представительного органа федеральной территории «Сириус») не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ, от 11.06.2021 N 199-ФЗ)

3. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ, от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

4. Налогоплательщики — физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
(в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ)

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

Абзац утратил силу с 1 января 2023 года. — Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

5. В целях обеспечения полноты уплаты налога налогоплательщиками-организациями составление, передача (направление) налоговыми органами указанным налогоплательщикам-организациям сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах налога, представление такими налогоплательщиками в налоговые органы пояснений и (или) документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, рассмотрение налоговыми органами представленных такими налогоплательщиками пояснений и (или) документов и передача (направление) налоговыми органами таким налогоплательщикам уточненных сообщений об исчисленных суммах налога осуществляются в порядке и сроки, аналогичные порядку и срокам, предусмотренным пунктами 4 — 7 статьи 363 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

Абзац утратил силу с 1 января 2023 года. — Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

Комментарий к статье.

1. Условия исполнения обязательства за счет должника:

1) неисполнение в установленный срок должником обязательства изготовить и передать вещь в собственность, в хозяйственное ведение или в оперативное управление, либо передать вещь в пользование кредитору, либо выполнить для него определенную работу или оказать ему услугу;

2) при отсутствии установленного срока исполнения обязательства должником право на исполнение обязательства за счет должника возникает у кредитора по истечении разумного срока. Разумный срок — оценочное понятие, позволяющее определить срок, необходимый и достаточный для исполнения конкретного обязательства;

3) обязанность кредитора по истечении установленного или разумного срока исполнения обязательства требовать от должника исполнения данного обязательства не установлена. Однако наличие такого требования целесообразно и в судебной практике оценивается как дополнительное доказательство;

3) кредитор вправе в разумный срок поручить выполнение обязательства третьим лицам за разумную цену (определяется исходя из цен на аналогичные работы, услуги, товар) либо исполнить обязательство своими силами, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов, договора или существа обязательства. Необходимость извещения об этом должника не предусматривается;

4) после исполнения обязательства третьими лицами или кредитором должнику предъявляется требование о возмещении понесенных необходимых расходов и других убытков;

5) норма не применяется, если исполнение обязательства обусловлено личностью должника и не может быть осуществлено третьими лицами.

2. Судебная практика:

— Постановление Пленума ВС РФ от 24.03.2016 N 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств» (см. п. 25);

— Определение ВС РФ от 10.05.2016 N 14-КГ16-2 (о взыскании денежных средств, компенсации морального вреда, штрафа);

— Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29.06.2016 N Ф02-3146/2016 по делу N А33-4225/2014 (о взыскании долга и пеней по договору подряда);

— Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 19.07.2016 N Ф03-3042/2016 по делу N А51-11555/2015 (о взыскании убытков в размере стоимости устранения дефектов, причиненных ненадлежащим выполнением работ по государственному контракту);

— Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.07.2016 N Ф04-2537/2016 по делу N А67-6715/2015 (об обязании устранить недостатки выполненных работ по ремонту системы отопления дома в соответствии с проектно-сметной документацией к договору подряда на выполнение работ по капитальному ремонту);

— Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15.07.2016 N Ф06-10808/2016 по делу N А57-22538/2015 (о взыскании стоимости устранения недостатков выполненных работ по договору строительного подряда).

• Глава 31. Земельный налог
• Закон
• Налоговый кодекс
• Налоговый кодекс Часть вторая
• НК РФ