ООО «Суворов-Групп»
Профсоюзная ул., дом 93а 117279 Москва +7 495 532 54 57
Адрес «Юридический кабинет Суворова Андрея» ул. Профсоюзная, дом 93а, офис 2Б
Доп материалы
Амнистия капитала
Суворов-Групп
Амнистия капиталов
    1107

Амнистия капитала

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», — Амнистия капитала.

Первоначально о полной амнистии капиталов было сказано еще в 2014 году в Послании Президента РФ Федеральному Собранию от 04.12.2014. Под этим понималась добровольная однократная легализация средств и имущества в Российской Федерации с обеспечением гарантий правовой защиты для декларантов со стороны государства. Особо отметим, что изначально речь шла исключительно об одном этапе данного мероприятия.

Что такое амнистия капитала

Амнистия предполагает, что россияне смогут бесплатно задекларировать зарубежные активы. С момента запуска программы, она не единожды продлевалась.

Что необходимо и нужно задекларировать

Напомним, документ предусматривает создание механизма добровольного декларирования активов, счетов и вкладов в банках в целях легальной интеграции таких средств и имущества из офшорных юрисдикций в юрисдикцию РФ, а именно:

Имущество: земельные участки, других объекты недвижимости

транспортные средства, ценные бумаги, в том числе акциях, а также долях участия и паях в уставных (складочных) капиталах российских и (или) иностранных организаций), собственником или фактическим владельцем которого на дату представления декларации является декларант; 

Контролируемые иностранные компании

в отношении которых декларант на дату представления декларации является контролирующим лицом (в случае, если основания для признания иностранной организации или иностранной структуры без образования юридического лица контролируемой иностранной компанией не связаны с прямым участием физического лица в капитале путем владения акциями, долями и (или) паями в уставных (складочных) капиталах таких компаний); 

Об открытых физическим лицом

на дату представления декларации счетах (вкладах) в банках, расположенных за пределами Российской Федерации, об открытии и изменении реквизитов которых физические лица обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета в соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»; 

Счета (вклады) в банках

если в отношении владельца счета (вклада) декларант на дату представления декларации признается бенефициарным владельцем в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 года №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», и описание оснований для признания этого физического лица бенефициарным владельцем.

Результаты действия амнистии капитала

Что касается конкретных результатов первого этапа амнистии капиталов, официальных данных Минфин не опубликовал. Первая амнистия капиталов прошла с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года, а второй этап длился с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года. Информация в декларациях является конфиденциальной и подлежит обнародованию только в добровольном порядке по согласию самого владельца имущества и счетов в банках.

По данным, приведенным Минфина, можно подвести следующие итоги:

  • было подано 11 714 специальных деклараций;
  • о своем иностранном участии в различных формах заявили 12 000 физических и юридических лиц (из предполагаемых 120 000 — 130 000). За 2015 год удалось получить от таких компаний в виде НДФЛ и налога на прибыль 6 млрд руб. (по подсчетам экспертов должно было быть несколько сотен млрд руб.);
  • закрыты десятки тысяч.

Гарантии в рамках амнистии капитала

Гарантии, предусмотренные амнистией капитала, распространяются на физических лиц, которые представили специальную декларацию (далее — спецдекларация) в установленные периоды (п. 1 ч. 1 ст. 2, ст. ст. 4, 5 Закона от 08.06.2015 №140-ФЗ):

  • первый этап амнистии — с 01.07.2015 по 30.06.2016;
  • второй этап амнистии — с 01.03.2018 по 28.02.2019;
  • третий этап амнистии — с 01.06.2019 по 20.02.2020.

Участникам амнистии капитала предоставляются следующие гарантии (ч. 1, 4 — 7 ст. 4 Закона №140-ФЗ):

  1. освобождение от уголовной, налоговой, административной ответственности за определенные противоправные деяния.
    При этом факт подачи спецдекларации и документов к ней, а также содержащиеся в них сведения не могут использоваться в качестве доказательств по делу об административном или налоговом правонарушении, а также по уголовному делу — если сам декларант не заявил о приобщении таких доказательств;
  2. представленные сведения признаются налоговой тайной, и доступ к ним имеют только налоговые органы и непосредственно декларант;
  3. операции по передаче имущества номинальным владельцем фактическому владельцу освобождаются от налогообложения.
    Указанные гарантии распространяются не только на самого декларанта, но и на лиц, которые указаны в спецдекларации, в частности тех, кто выполнял организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции.
    Гарантии предоставляются исключительно в пределах указанного в спецдекларации имущества (контролируемых иностранных компаний (далее — КИК), счетов (вкладов) или операций по приобретению, использованию либо распоряжению таким имуществом (КИК), открытию или зачислению денежных средств на такие счета (вклады)) (ч. 1, 10, 11 ст. 4 Закона №140-ФЗ).

Деяния, на которые распространяется амнистия капитала

В рамках амнистии капитала декларант освобождается от уголовной ответственности, в частности, за уклонение от уплаты таможенных платежей в крупном либо особо крупном размере, уклонение от уплаты налогов и сборов (п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона №140-ФЗ; ч. 1, 2 ст. 194, ст. 198 УК РФ).

Освобождение от административной ответственности распространяется, например, на непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, нарушения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования (п. 2 ч. 1 ст. 4 Закона №140-ФЗ; Примечание 2 к ст. 14.1 КоАП РФ).

Освобождение от налоговой ответственности применяется в отношении всех налоговых правонарушений, в том числе за несвоевременную уплату налога и непредставление декларации. Однако в рамках второго этапа амнистии капитала такое освобождение не распространяется на обязанность по уплате налогов в отношении прибыли или имущества КИК (п. 2.1 ст. 45, ст. ст. 119, 122 НК РФ).

Условия освобождения от ответственности

Освобождение от уголовной, административной и налоговой ответственности возможно при выполнении следующих условий (ч. 1, 8 ст. 4 Закона №140-ФЗ):

  1. деяние совершено (выявлено) в связи с приобретением (формированием источников приобретения) имущества или КИК, отраженных в спецдекларации, с использованием либо распоряжением ими, с открытием или зачислением денежных средств на банковские счета (вклады), информация о которых содержится в спецдекларации;
  2. на дату представления спецдекларации не возбуждено уголовное дело по установленным составам преступлений, не начато производство по делу об административном или налоговом правонарушении или не начата выездная налоговая проверка (проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами).

Для освобождения от ответственности соответствующие деяния должны быть совершены до 01.01.2015, если спецдекларация подавалась в ходе первого этапа амнистии капитала, либо до 01.01.2018 — при подаче спецдекларации в ходе второго этапа амнистии (ч. 13 ст. 4 Закона №140-ФЗ).

Освобождение от уголовной ответственности не зависит от возмещения ущерба государству, перечисления в бюджет денежного возмещения и полученного дохода (ч. 3 ст. 76.1 УК РФ).

О налогах

Особенности определения базы по НДФЛ. При реализации (погашении) ценных бумаг, полученных фактическим владельцем от их номинального владельца, если такие ценные бумаги и их номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом №140-ФЗ, налогоплательщиком-декларантом в качестве фактически произведенных расходов учитывается сумма, равная документально подтвержденной стоимости таких ценных бумаг по данным учета передающей стороны на дату их передачи, но не выше рыночной стоимости названных ценных бумаг на дату их получения, определяемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ (п. 13.1 ст. 214.1 НК РФ). Таким образом, установлен порядок определения расходов при расчете НДФЛ при реализации физическим лицом — декларантом, воспользовавшимся амнистией капитала, имущества, полученного им от номинального владельца, аналогичен порядку определения расходов при безналоговом получении имущества от ликвидируемой КИК.

Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ. Не подлежат обложению НДФЛ в том числе доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица), налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), имеющим право на получение данных доходов, а также в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг у такой иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) указанным налогоплательщиком при одновременном соблюдении установленных условий (п. 60 ст. 217 НК РФ).

Имущественный налоговый вычет. Пункт 2 ст. 220 НК РФ дополнен пп. 2.3, в соответствии с которым при реализации и (или) ином выбытии имущества (имущественных прав), полученного фактическим владельцем от его номинального владельца, если такое имущество и его номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной согласно Федеральному закону №140-ФЗ, налогоплательщиком-декларантом сумма фактически произведенных расходов в виде стоимости имущества (имущественных прав) определяется исходя из меньшей из следующих стоимостей:

  • документально подтвержденной стоимости указанного имущества (имущественных прав) по данным учета передающей стороны на дату передачи данного имущества (имущественных прав);
  • рыночной стоимости указанного имущества (имущественных прав) на дату передачи данного имущества (имущественных прав), определяемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ.

Что необходимо отразить в декларации

Декларация представляется в двух экземплярах, каждый из которых должен быть подписан декларантом. Что такое Декларант.

К декларации прилагаются следующие документы и (или) сведения, подтверждающие информацию, содержащуюся в декларации:

  1. нотариально заверенная копия каждого из договоров номинального владения имуществом (в случае, если декларант указывает в декларации сведения об имуществе, фактическим владельцем которого он является);
  2. иные документы и (или) сведения, прилагаемые к декларации по желанию декларанта, подтверждающие информацию, содержащуюся в декларации;
  3. опись документов и (или) сведений, прилагаемых к декларации, составленная в произвольной форме в двух экземплярах и содержащая краткое описание признаков и реквизиты указанных документов, позволяющие их идентифицировать.

Декларант вправе в произвольной форме раскрыть информацию об источниках приобретения (способах формирования источников приобретения) объектов имущества, указанных в декларации, источниках денежных средств, зачисленных на счета (вклады), указанные в декларации, а также представить документы, подтверждающие права декларанта и (или) номинального владельца в отношении объектов имущества, указанных в декларации.

При этом будут обеспечены правовые гарантии сохранности задекларированного капитала и имущества, а декларантов освободят от уголовной, административной и налоговой ответственности в отношении деяний, связанных с приобретением или использованием задекларированных объектов имущества, если такие деяния совершены до начала 2015 года — 01.01.2015 года.

Куда  сдавать декларацию

Декларация представляется в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания в случае отсутствия места жительства на территории Российской Федерации) декларанта либо в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, по выбору декларанта.

В случае, если декларант не состоит на учете в налоговых органах по месту жительства (месту пребывания в случае отсутствия места жительства на территории Российской Федерации), декларация представляется в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Декларацию можно отправить по почте, но лучше привести лично, либо лицом по доверенности, чтобы сразу выяснить ошибки и прочие возможные моменты.

Рекомендации оформления декларации

В свою очередь, 25.06.2015 г. налоговая служба и опубликовала письмо №ОА-4-17/11035 о методических рекомендациях, устанавливающие единый порядок приема и учета специальных деклараций, представляемых физическими лицами в рамках добровольного декларирования капиталов. Данное письмо подтверждает, что закон начал действовать, скоро появиться практика его реализации.

Практика амнистии капиталов в России

Специальную декларацию по амнистии в ФНС сможет предоставить только его уполномоченное лицо, имеющее надлежащим образом оформленные документы. Кроме того, ее форма должна соответствовать установленной, в описи должны быть указаны все документы, а также на каждом листе декларации должна стоять личная подпись заявителя. При несоблюдении хотя бы одного из этих условий, должностное лицо налогового органа выдает письменный отказ в приеме декларации с указанием его причины. Чаще всего, после получения такого отказа, желания легализовать свои капиталы повторно у многих бизнесменов уже не возникает. Поскольку, такое действие уже само по себе является для них риском.

Федеральный закон вступил в силу со дня его официального опубликования с 8 июня 2015 года.

Поделиться с друзьями
Подпишитесь в соц сетях

Публикуем ссылку на статью, как только она выходит. Отдельно даём знать о важных изменениях в законах.

Получайте статьи почтой

Присылаем статьи пару раз в неделю. Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

    Ссылки по теме:

      Введите Ваш вопрос
      Далее