Статья 363 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

1. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
   (в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ)
   КонсультантПлюс: примечание.
   Освобождены от уплаты налога и авансовых платежей за период владения с 01.04.2020 по 30.06.2020 объектом налогообложения, используемым (предназначенным для использования) в предпринимательской и (или) уставной деятельности ИП и организации, указанные в ст. 2 ФЗ от 08.06.2020 N 172-ФЗ.
   КонсультантПлюс: примечание.
   Авансовые платежи по транспортному налогу организациями, занятыми в наиболее пострадавших от COVID-19 отраслях и внесенными на 01.03.2020 в реестр субъектов малого и среднего бизнеса, уплачиваются: за I кв. 2020 — не позднее 30.10.2020, за II кв. 2020 — не позднее 30.12.2020 (Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
   КонсультантПлюс: примечание.
   С 01.01.2021 в абз. 2 п. 1 ст. 363 вносятся изменения (ФЗ от 15.04.2019 N 63-ФЗ). См. будущую редакцию.
   КонсультантПлюс: примечание.
   С 01.01.2021 абз. 2 п. 1 ст. 363 излагается в новой редакции (ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ). См. будущую редакцию.
   Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.
   (в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ)
   Налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
   (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ)
2. В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса.
   (в ред. Федеральных законов от 20.10.2005 N 131-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ)
   Абзац утратил силу с 1 января 2019 года. — Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ (ред. 30.09.2017).
3. Налогоплательщики — физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
   (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ)
   Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
   (абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ)
   Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
   (абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ)
   Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.
   (абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ)
   (п. 3 в ред. Федерального закона от 18.06.2005 N 62-ФЗ)

Комментарий к статье.

Статья 363 Налогового кодекса РФ устанавливает, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Местом нахождения транспортных средств согласно абз. 3 п. 5 ст. 85 Налогового кодекса РФ признается:

1. для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) — место государственной регистрации транспортного средства;
2. для воздушных транспортных средств — место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица — собственника транспортного средства;
3. для транспортных средств, не указанных выше, — место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций должны быть установлены законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 363.1 Налогового кодекса РФ.

В отношении физических лиц срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ). Налог физическими лицами уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. А налогоплательщики уплачивают налог не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Если суммы налога были уплачены (взысканы) излишне, то возврат (зачет) осуществляется за период в порядке, установленном статьями 78 и 75 Налогового кодекса РФ.

При пропуске установленных ст. 363 Налогового кодекса РФ сроков уплаты авансовых платежей за каждый день просрочки подлежат уплате пени.

• Глава 28. Транспортный налог
• Налоговый кодекс Часть вторая