Прибыль

Основная уставная и бизнес задача любой предпринимательской деятельности является извлечение прибыли, в том числе выраженной в приросте рыночной стоимости любых активов.

Что такое прибыль

Прибыль — это положительная разница между суммарными доходами (в которые входит выручка от реализации товаров и услуг, полученные штрафы и компенсации, процентные доходы и т. п.) и затратами на производство или приобретение, хранение, транспортировку, сбыт этих товаров и услуг.

• Прибыль может быть в форме предпринимательского дохода, ссудного процента, земельной ренты, торговой прибыли. Она характеризует выгодность деятельности предприятия и облагается налогами в соответствии с законодательством страны.
• Порядок расчета и уплаты налога на прибыль — один из наиболее сложных в российской налоговой системе.

Кто является плательщиками налога на прибыль

Налог на прибыль — это один из основных налогов, который уплачивают организации. Облагаемая налогом прибыль — это разница между доходами и расходами организации (ст. 247 НК РФ). Доходы и расходы для целей налогообложения определяются и признаются в налоговой базе по правилам, установленным гл. 25 НК РФ.

Плательщиками налога на прибыль являются (п. 1 ст. 246 НК РФ):

• российские организации;
• иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.

Уплачивать налог на прибыль в ряде случаев должны организации, применяющие спецрежимы. Причем те, кто применяет УСН, уплачивает налог на прибыль только с отдельных видов доходов. А плательщики ЕНВД — со всех доходов, которые не относятся к «вмененной» деятельности.

Освобождение от налога на прибыль

Право на освобождение от налога на прибыль имеют:

• участники проекта «Сколково» (п. 1 ст. 246.1 НК РФ);
• с 01.01.2019 — участники инновационных научно-технологических проектов.

В обоих случаях право на освобождение от налога ограничено по времени — 10 лет со дня получения статуса участника проекта.
Не уплачивают налог на прибыль организации, которые не признаются плательщиками налога. Так, в связи с подготовкой и проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г. не уплачивают налог на прибыль FIFA и ее дочерние организации. Иностранные организации — конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA — не уплачивают налог на прибыль в отношении ряда доходов (п. 4 ст. 246 НК РФ).

Какие льготы установлены по налогу на прибыль

На практике к льготам по налогу на прибыль, как правило, относят:

• освобождение от уплаты налога;
• применение пониженных ставок налога (в том числе 0%, 2%, 9%, 10%, 13% и 15%).

Как рассчитать и уплатить 

Рассчитать и уплатить налог на прибыль нужно за год. В течение года нужно рассчитывать и уплачивать авансовые платежи. Налог, исчисленный по итогам года, уплачивается в бюджет за вычетом авансовых платежей. В некоторых случаях сумма налога (авансового платежа) также уменьшается на сумму торгового сбора.

Чтобы рассчитать налог на прибыль, нужно налоговую базу умножить на ставку налога.

Налоговая база — это прибыль, полученная организацией за отчетный (налоговый) период. Она определяется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода. Налоговая база определяется отдельно для основной ставки налога и для каждой специальной ставки.

Основная ставка налога — 20%, она делится на две части:

• налог по ставке 3% зачисляется в федеральный бюджет;
• налог по ставке 17% зачисляется в региональный бюджет.

Специальные ставки установлены для отдельных категорий организаций или отдельных доходов: 0%, 2%, 9%, 10%, 13%, 15%, 20% или 30%.

В ряде случаев расчет налога на прибыль имеет особенности. Например, специальные правила установлены для организаций, имеющих обособленные подразделения, и для вновь созданных организаций.

Налог на прибыль по итогам года следует уплатить не позднее 28 марта следующего года.

Переплату по налогу вы можете зачесть или вернуть. Для этого нужно заполнить заявление по установленной форме и подать его в инспекцию.

Как уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль могут уплачиваться:

• по итогам каждого квартала и ежемесячно в рамках этого квартала;
• только по итогам каждого квартала (внутри квартала ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются);
• по итогам каждого месяца, исходя из фактически полученной прибыли.

Порядок расчета авансовых платежей зависит от порядка их уплаты.

Доходы по налогу на прибыль

Доход — это экономическая выгода, полученная налогоплательщиком в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 41 НК РФ).

К доходам в целях налогообложения прибыли относятся (п. 1 ст. 248 НК РФ):

• выручка от реализации;
• внереализационные доходы.

В то же время есть поступления, которые налогом на прибыль не облагаются. Например, имущество, полученное в качестве взноса в уставный капитал организации, доходом не является и налогом на прибыль не облагается.

Расходы по налогу на прибыль

Расходами для целей налога на прибыль признаются затраты, которые понес налогоплательщик, если они экономически оправданы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Расходы для целей налогообложения прибыли подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).

В свою очередь, расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы (п. 2 ст. 253 НК РФ).

Другие виды прибыли – EBIT и EBITDA

Важность государственного регулирования при образовании чистой прибыли сложно переоценить. По сути, государство устанавливает правила игры, регламентируя те затраты, на которые предприятие имеет право уменьшить свою прибыль до момента начисления налога на нее. Эти затраты, как и величина налога на прибыль, могут отличаться по государствам или даже по районам внутри каждой страны.

Если проводится анализ деятельности предприятий, работающих в разных странах или при разных системах налогообложения, то на основе чистой прибыли никаких выводов сделать будет нельзя.

Поэтому для сравнения используют другие виды прибыли: валовую, или специальным образом очищенную. К очищенным видам прибыли относятся EBIT (прибыль до налогообложения и уплаты процентов) и EBITDA (прибыль без учета амортизационных отчислений, налогов и процентов).

Ответственность за неуплату налога на прибыль

За неуплату (неполную уплату) налога на прибыль для налогоплательщика установлен штраф — 20% от суммы задолженности по налогу. А если недоимка возникла из-за умышленных действий налогоплательщика, штраф составит 40% от суммы недоимки.
Штраф за неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) налога предусмотрен и для налогового агента.

Как налогоплательщик, так и налоговый агент должны уплатить пени, если налог не был уплачен своевременно в полном объеме.

Увидели опечатку? Выделите фрагмент и нажмите Ctrl+Enter

Подпишитесь на соцсети

Публикуем обзор статьи, как только она выходит. Отдельно информируем о важных изменениях закона.

Получайте статьи почтой

Присылаем статьи пару раз в месяц. Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Поделиться с друзьями