Налоговые споры

Что такое налоговые споры

Налоговые споры — это конфликты и разногласия между налогоплательщиками (физическими или юридическими лицами) и налоговыми органами (государственными организациями, ответственными за сбор налогов и контроль за их уплатой), касающиеся применения налогового законодательства и уплаты налоговых обязательств. Эти споры могут возникнуть по разным причинам, таким как:

1. Неправильное начисление налогов: Налогоплательщики могут считать, что налоговые органы неправильно рассчитали сумму налога, которую им нужно уплатить, например, из-за неверного применения ставок или налоговых льгот.
2. Интерпретация законодательства: Споры могут возникнуть из-за разного понимания и интерпретации налоговых законов и правил между налогоплательщиком и налоговым органом.
3. Аудит и проверка: Во время аудита или проверки налоговыми органами могут выявляться несоответствия в учёте и уплате налогов, что может привести к спорам.
4. Штрафы и пени: Споры могут возникнуть в связи с наложением штрафов и пеней за нарушение налогового законодательства.
5. Возврат налогов: Налогоплательщики могут потребовать возврат переплаченных налогов или неправомерно удержанных сумм.
6. Другие вопросы: Споры также могут возникнуть по другим налоговым вопросам, связанным, например, с налогообложением доходов, налогом на прибыль, НДС и т.д.

Разрешение налоговых споров обычно включает в себя процедуры обжалования решений налоговых органов в суде, медиацию или другие методы альтернативного разрешения споров. Эти споры требуют тщательного изучения налоговых законов и правил, а также профессиональной юридической поддержки для защиты интересов налогоплательщика.

Субъекты правоотношений

Субъектами правоотношений в сфере налогового права являются, согласно ст. 9 Налогового кодекса РФ (далее — НК) :

• таможенные органы;
• налогоплательщики;
• организации — налоговые агенты;
• налоговые органы.

Соответственно, эти же категории являются участниками споров. Однако в некоторых ситуациях стороной конфликта может быть и иной орган, в компетенцию которого входит издание нормативного акта, затрагивающего права участников спора. Кроме этого, чертой налогового разногласия является то, что одной стороной будет являться налогоплательщик, а другой — государственный орган, а  правоотношения между ними всегда носят административный, властный характер.

Справочно: услуги налогового юриста.

Виды налоговых споров

• споры, связанные с признанием недействительными актов налоговых органов
• споры, связанные с признанием не подлежащими исполнению актами налогового органа
• споры, связанные с возвратом из бюджета денежных средств, в том числе в случаях бесспорного списания их налоговым органом
• споры, связанные со взысканием обязательных платежей и санкций (неуплата налогов)
• иные споры

Основные нормативно-правовые акты, регулирующие налоговые споры

Основные нормативно-правовые акты, регулирующие налоговые споры в России, включают:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Основной закон, определяющий налоговую систему России, включая порядок взимания налогов, правила учета и налогового администрирования. Важная часть Налогового кодекса посвящена разрешению налоговых споров.
2. Федеральный закон «Налоговы кодекс»: Устанавливает основные принципы и процедуры разрешения налоговых споров между налогоплательщиками и налоговыми органами.
3. Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон «О налоговых спорах» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»: Внес изменения в законодательство о налоговых спорах.
4. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Налогового кодекса Российской Федерации»: Содержит разъяснения по применению законодательства о налогах и налоговых спорах судами.
5. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации «О применении некоторых положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации судами общей юрисдикции»: Содержит разъяснения о порядке рассмотрения налоговых дел общей юрисдикции судами.
6. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации «О применении судами раздела I части первой Налогового кодекса Российской Федерации»: Содержит разъяснения по применению норм Налогового кодекса России в судебной практике.
7. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах применения судами Налогового кодекса Российской Федерации»: Содержит общие рекомендации по применению Налогового кодекса судами.

Эти нормативно-правовые акты устанавливают процедуры и правила разрешения налоговых споров, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов в рамках таких споров, а также порядок обжалования решений налоговых органов в судебном порядке.

Процесс разрешения налоговых споров

Процесс разрешения налоговых споров в России может включать следующие этапы и процедуры:

1. Обжалование в налоговом органе:
   • Налогоплательщик, считающий, что налоговый орган неправильно применил законы при начислении налогов или штрафов, может сначала обратиться в налоговый орган с письменным обращением (жалобой) или заявлением, в котором указывает свои претензии и аргументы.
   • Налоговый орган обязан рассмотреть обращение и вынести решение по спорному вопросу. В случае несогласия с решением налогоплательщик может перейти к следующему этапу.
2. Обжалование в арбитражном суде:
   • Если налогоплательщик не удовлетворен решением налогового органа, он имеет право обратиться в арбитражный суд (суд по налоговым спорам) с иском о признании решения налогового органа недействительным или об оспаривании налоговых обязательств.
   • В арбитражном суде налогоплательщик и налоговый орган представляют свои аргументы и доказательства. Суд выносит решение по спору, которое может быть обжаловано в вышестоящих судебных инстанциях.
3. Согласительные процедуры:
   • В некоторых случаях стороны могут договориться о проведении согласительных процедур, таких как переговоры или арбитраж, с целью разрешения налогового спора до обращения в суд. Это может сэкономить время и ресурсы.
4. Исполнение судебного решения:
   • Если суд вынес решение в пользу налогоплательщика, налоговый орган обязан исполнить это решение и вернуть переплаченные налоги или отменить штрафы.
   • Если судебное решение не исполняется добровольно, налогоплательщик может обратиться в суд с просьбой о принудительном исполнении решения.
5. Медиация и альтернативные методы разрешения споров:
   • В некоторых случаях стороны могут воспользоваться услугами медиатора или альтернативными методами разрешения споров, чтобы попытаться достичь мирного соглашения без обращения в суд.

Важно отметить, что процесс разрешения налоговых споров может быть длительным и требовать профессиональной юридической поддержки. Налоговые законы и процедуры могут меняться, поэтому рекомендуется получать консультации у опытных налоговых юристов или адвокатов.

Примеры налоговых споров

Доначисление налогов

В ходе проверки инспекция может установить занижение налоговой базы, создание налогоплательщиком искусственного документооборота, заключение фиктивных договоров и другие правонарушения. Тогда по результатам проверок будут доначислены суммы и наложен штраф. Хуже всего, если инспекция заподозрит уклонение от их уплаты. В этом случае должностным лицам организации грозит уголовная ответственность.

Но предприниматели, обращаясь в суд за защитой свои прав, нередко добиваются отмены неправомерных решений (Постановление арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.12.2016 по делу № А21-2994/2015, Постановление арбитражного суда Московского округа от 30.12.2016 по делу № А41-24794/2016). В качестве аргументов можно:

• говорить о недоказанности фактов, установленных инспекцией по причине недостаточности, недопустимости или неотносимости к делу представленных доказательств,
• ссылаться на анализ налоговой отчетности контрагента,
• приводить свои доказательства (договоры, декларации, выписки банка, платежные поручения и т.д.),
• приводить объяснения должностного лица налогоплательщика, не отразившего в учете поступившую выручку,
• проводить опросы других лиц по делу.

Заниженная цена на товары сама по себе не влечет доначислений

Вывод. Цена на товар, отличаящася от рыночного уровня, сама по себе не свидетельствует о получении продавцом необоснованной налоговой выгоды.

Пример. Налоговая в ходе выездной проверки выявила взаимозависимость между предпринимателем и его контрагентом. Также чиновники установили, что бизнесмен продавал этому контрагенту товар дешевле, чем другим. Расхождение цен доходило до 52 процентов. Таким образом, по мнению ИФНС, предприниматель занизил налоговую базу по прибыли и НДС.

Суды, рассматривая дело, исходили из того, что налоговики имели право определить неуплаченные налоги из уровня дохода бизнесмена, который тот получил бы, продавая товар по рыночной цене.

Тем не менее ВС РФ отменил предыдущие судебные решения, указав, что налоговая может рассматривать отклонения от рыночной цены как признак получения необоснованной выгоды, только если подобная операция совершалась многократно. В данном же случае отклонение цен не являлось систематическим.

Грузоперевозки по стране по умолчанию облагаются НДС

Вывод. Если перевозчик не знает, что товар предназначен для экспорта, и перевозит его толко в границах РФ, то НДС рассчитывается по ставке 18 процентов.

Пример. Инспекция по итогам камеральной проверки отказала компании в вычетах по НДС.

Дело в том, что фирма наняла экспедитора, который перевез груз по территории России. При этом заказчику компания предоставила транспортные накладные и счета-фактуры с выделенным НДС по ставке 18 процентов.

Фискалы решили, что, наняв контрагента-перевозчика, общество неправомерно включило в состав вычетов сумму НДС на основании полученных от перевозчика счетов-фактур. Ведь перевозился груз, предназначенный на экспорт, а значит, перевозка облагалась НДС по нулевой ставке.

Первая и кассационная инстанции подтвердили выводы налоговой.

ВС РФ опроверг эту позицию и пришел к выводу, что нулевая ставка НДС применяется, если услуги по международной перевозке организованы как единый процесс по перемещению груза за пределы РФ. Если же перевозчик об экспортном характере операции не знает и работает с грузом только на территории РФ, то такие операции облагаются НДС по ставке 18 процентов.

Продажа любых товаров банкрота не облагается НДС

Товары обанкротившихся компаний с 01.01.2015 продаются без НДС и выставления счетов-фактур. Налог не выделяется и в продажной стоимости в первичных и платежных документах.

Пример. Налогоплательщик обратился в ВС РФ с требованием признать недействительным письмо ФНС РФ от 17.08.2016 № СД-4-3/15110@.

В нем сказано, что продажа имущества, в том числе созданного в ходе производственной деятельности компании-должника, признанной банкротом, не облагается НДС. В то же время продажа такими компаниями работ и услуг НДС облагается в общем порядке.

ВС РФ отказал в удовлетворении иска. Из подпункта 15 п. 2 ст. 146 НК РФ следует, что из списка облагаемых НДС операций исключена продажа банкротами товаров, но не исключена реализация работ и услуг. На иные категории имущество должника в НК РФ не разделено. Кроме того, норма не разделяет виды реализуемого банкротом имущества на включенное в конкурсную массу и изготовленное в ходе хозяйственной деятельности предприятия. Следовательно, любая продажа банкротом продукции не облагается НДС.

Увидели опечатку? Выделите фрагмент и нажмите Ctrl+Enter

Подпишитесь на соцсети

Публикуем обзор статьи, как только она выходит. Отдельно информируем о важных изменениях закона.

Получайте статьи почтой

Присылаем статьи пару раз в месяц. Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Поделиться с друзьями