Жалоба на налоговую инспекцию

Жаловаться в вышестоящую налоговую инспекцию могут любые лица (физические, юридические, а также ИП), чьи права нарушены ненормативными актами (касающимися конкретных лиц) либо действиями (бездействием) сотрудников нижестоящей ИФНС.

Конкретными причинами для обжалования могут быть ошибка в начислении налогов, штрафа, отказ в учете положенных льгот и т. д. (согласно отдельным положениям ст. 137 – 140, гл. 19, 20 НКРФ).

Что должна содержать

1. Наименование и адрес юридического лица, чьи права нарушены.
2. Действия (бездействие) сотрудников налоговой инстанции либо ее ненормативный акт, по поводу которых протестуют.
3. Наименование органа — нарушителя прав налогоплательщика.
4. Указываются причины нарушения прав, с точки зрения потерпевшего лица.
5. Запросы обратившегося.
6. Способ получения результат разбора (бумажный почтой или электронный по интернету, либо через личный кабинет налогоплательщика).
7. Контактные номера телефонов (факс), адрес электронной почты, иные данные, которые будут способствовать рассмотрению.

При желании к жалобе можно приложить документы, подтверждающие факты, изложенные в ней (п. 5 ст. 139.2 НК РФ).

Куда подается жалоба

Подписать жалобу должно лицо, ее подающее, или же представитель (п. 1 ст. 139.2 НК РФ). Кстати, если жалобу подает уполномоченный на то представитель, то к ней нужно приложить документы, подтверждающие эти полномочия, например, доверенность (п. 4 ст. 139.2 НК РФ).

1. Существуют 3 способа подачи петиции:
   1. Через личный кабинет налогоплательщика на ресурсе ФНС.
   2. Почтой России.
   3. Обратившись лично или через представителя в соответствующее территориальное подразделение ФНС.
2. Первоначально обращение подается в орган — нарушитель прав налогоплательщика, а потом орган-нарушитель передает претензию плюс все приложенные к ней материалы в вышестоящий налоговый орган (ВНО). На это дается 3 дня со времени ее поступления.
3. С момента, когда пострадавшему лицу стало известно о нарушении его прав, у него есть 1 год на подачу необходимых документов.
4. Аналогичное время (с даты вынесения спорного решения) есть для протеста на вступившие в силу решения об ответственности за налоговые правонарушения, если они не оспаривались через апелляцию (ее используют, когда спорят с не вступившим в силу решением об ответственности за правонарушение или отказ в этом).
5. Обжалование в ФНС происходит в течение 3-х месяцев со дня разрешения жалоб (апелляционной в том числе) вышестоящим органом.
6. Если время обжалования пропущено по уважительной причине, его можно восстановить, подав надлежащее ходатайство.

Отметка о принятии

Претензия составляется в 2-х экземплярах: один остается в налоговой, а второй остается у обратившегося. На нем должна стоять отметка сотрудника инспекции о приеме документа, его подпись и дата.

Срок и порядок рассмотрения налоговой жалобы

1. У вышестоящей организации на разрешение протестов есть 1 месяц с момента их поступления, если они касаются решений налоговиков об ответственности за правонарушение или отказ в этом. По необходимости срок продлевают (максимум на 30 дней).
2. Для других протестов подобный срок — 15 дней, также может быть аналогично продлен.
3. Если в указанные периоды реакции на претензию не последовало, ее можно обжаловать в суде (в ст. 139.3 НК отмечены случаи, когда протест не рассматривают).
4. Заявление подают вместе с петицией и банковской гарантией, которая должна соответствовать п. 5 ст. 74.1 НК и другим условиям из п. 5 ст. 138 НК. По ней банк обязуется погасить обязательный платеж по спорному решению.

Общий срок давности

Что же касается сроков подачи жалобы, то представить ее можно в течение года со дня, когда плательщик узнал или должен был узнать о нарушении его прав (п. 2 ст. 139 НК РФ). Правда, если срок был пропущен налогоплательщиком по уважительной причине, УФНС может его восстановить.

Принять какое-либо решение по апелляционной жалобе УФНС должно в течение месяца со дня ее получения (п. 6 ст. 140 НК РФ). Этот срок может быть продлен еще на один месяц.

Как узнать ответ онлайн

Узнать о судьбе своей жалобы можно посредством специального сервиса ФНС.

Причины отказа в рассмотрении

(п. 1 ст. 139.3 НК РФ)

• отсутствие реквизитов;
• жалоба не подписана или подписана неуполномоченным на то лицом;
• до принятия решения по жалобе плательщик отозвал ее;
• плательщик уже подавал ранее жалобу по тем же самым основаниям;
• в тексте прописаны оскорбительные слова либо имеются выражения нецензурного характера, различного рода угрозы должностному лицу;
• текст невозможно прочитать;
• составление ответа без распространения государственной тайны невозможно.

Куда обжаловать

1. Вышестоящий налоговый орган.
   Любое неправомерное решение налоговиков может быть отменено вышестоящим налоговым органом. Подобный административный порядок обжалования незаконных действий или бездеятельности налоговой инспекции нечасто приводит к положительным результатам, однако является достаточно оперативным способом решения тех споров, где вина налоговой очевидна.
   Апелляционную жалобу налогоплательщик подает в том случае, если он не согласен с вынесенным, но не вступившим в силу решением ИФНС по результатам проверки (п. 1 ст. 138 НК РФ). Требования к апелляционной жалобе такие же, как и требования, например, к жалобе на бездействие налоговой инспекции (ст. 139.2 НК РФ).
2. Органы прокуратуры.
   Наличие функции общего надзора позволяет органам прокуратуры контролировать действия любого государственного органа. Однако на практике, прокуратура редко вмешивается в налоговые споры, реагируя лишь там, где в действиях налоговиков есть признаки уголовного преступления.
3. Суд.
   Юрисдикция судов распространяется на все правоотношения, что создает предпосылки для подачи жалобы на действия налоговых органов именно в судебный орган. Вместе с очевидными преимуществами (независимость судебного органа, высокий уровень квалификации лица, рассматривающего дело), подача жалобы в суд сопряжена и с определенными недостатками, ключевым из которых является долгий срок судебного рассмотрения.

Причины отказы в апелляции в вышестоящий орган

УФНС вправе отказать в рассмотрении апелляционной жалобе по следующим причинам (пп. 1, 3, 4 п. 1 ст. 139.3 НК РФ):

• жалоба не подписана или подписана неуполномоченным лицом;
• в жалобе не указаны акты ИФНС ненормативного характера, приведшие к нарушению прав плательщика;
• плательщик отозвал жалобу;
• ранее плательщик уже подавал жалобу по тем же основаниям.

Анонимная жалоба

1. В законодательстве нет указаний на то, что обезличенное обращение будет рассматриваться. Однако по собственной инициативе фискальщики могут рассмотреть и его. «Анонимку» можно подать следующими способами:
   1. по телефону доверия, конкретный номер зависит от региона и указан на сайте ФНС в разделе «Контакты и обращения»;
   2. посетив налоговиков лично;
   3. посредством Интернета.
2. Если хотите быть уверенными в рассмотрении поданного документа, лучше не скрывайтесь и указывайте свои персональные данные.

Увидели опечатку? Выделите фрагмент и нажмите Ctrl+Enter

Подпишитесь на соцсети

Публикуем обзор статьи, как только она выходит. Отдельно информируем о важных изменениях закона.

Получайте статьи почтой

Присылаем статьи пару раз в месяц. Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Поделиться с друзьями