Подсудность налоговых споров

Подсудность налоговых споров: правовые основы и порядок определения

Подсудность налоговых споров — ключевая процессуальная категория, определяющая, в какой суд необходимо обращаться для защиты прав налогоплательщика или взыскания налоговой задолженности (налоговые споры). Неправильное определение подсудности может привести к возврату заявления, затягиванию процесса и утрате возможности защиты. В статье подробно рассматриваются законодательные основания, классификация налоговых споров, разграничение подсудности между судами общей юрисдикции и арбитражными судами, а также досудебный порядок обжалования решений налоговых органов.

Классификация налоговых споров по субъекту

Дела административного судопроизводства по спорам из публичных правоотношений, в том числе финансовых, налоговых, бюджетных, подсудны судам общей юрисдикции в соответствии с гл. 2 КАС РФ, за исключением дел, отнесенных к компетенции арбитражных судов согласно ст. 29 АПК РФ.

Споры с участием юридических лиц и ИП:

• Рассматриваются арбитражными судами по правилам АПК РФ.
• Примеры: обжалование решения о доначислении налога, взыскание НДС, пени, отказ в возмещении НДС, признание действий ФНС незаконными.

Споры с участием физических лиц (не ИП):

• Рассматриваются судами общей юрисдикции по правилам КАС РФ.
• Примеры: обжалование уведомления об уплате налога, действий ФНС, удержания по исполнительному листу, лишение вычета.

Арбитражная подсудность

В соответствии со статьей 29 АПК РФ, дела, связанные с обжалованием ненормативных правовых актов, решений, действий (бездействия) налоговых органов, рассматриваются арбитражным судом по месту нахождения налогового органа, принявшего оспариваемое решение.

При этом действует правило:

• если спор затрагивает несколько налоговых инспекций, подсудность определяется по месту вынесения оспариваемого решения;
• в случае наличия филиала компании и спора, связанного с его деятельностью, дело может рассматриваться по месту нахождения такого подразделения.

Подсудность в судах общей юрисдикции

Для физических лиц подсудность определяется по месту жительства истца (ст. 24 КАС РФ). Иск может быть подан:

• в районный суд;
• либо в мировой суд при цене иска до 100 000 рублей, если применимо (например, возврат налога по заявлению).

Специфика:

• жалоба на налоговый орган, действовавший не по месту жительства, подаётся в суд по месту нахождения ответчика, если это прямо предусмотрено (ст. 24 КАС РФ).

Порядок обжалования и сроки

Перед подачей заявления в суд по налоговому спору можно обжаловать в системе ФНС

• Статья 138 НК РФ:
  • обжалования решений, действий и бездействия ФНС;
  • восстановления пропущенного срока на обжалование;
  • подачи возражений по акту проверки.

Срок подачи жалобы: один год с момента вручения или получения копии обжалуемого решения (ст. 139.1 НК РФ).

Жалоба подаётся:

• в вышестоящий налоговый орган (например, в Управление ФНС по региону).

Срок рассмотрения: 1 (один) месяц, возможно продление до 2 (двух) месяцев.

Если вы не уверены, в какой суд обращаться по налоговому спору, или нужна помощь в составлении жалобы и иска, обратитесь за консультацией к специалистам Юридической компании «Суворов Лигал». Мы поможем определить подсудность, соблюсти порядок обращения и защитить ваши права в налоговом споре.

• Правовой журнал