Правоотношения

Финансовые правоотношения

Правовой журнал

2945 Автор статьи: Андрей Суворов

Оглавление

Финансовые правоотношения: понятие, регулирование, судебная практика

Финансовые правоотношения — это неотъемлемая часть функционирования государства, органов власти, юридических и физических лиц в сфере денежных обязательств. Они регулируются как нормами публичного, так и частного права, включая налоговое, бюджетное, банковское и валютное законодательство. В статье рассмотрим правовую природу финансовых правоотношений, нормы законодательства, досудебный и судебный порядок защиты прав участников.

Понятие и признаки финансовых правоотношений

Финансовые правоотношения — это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, возникающие в процессе формирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов государства, муниципальных образований, организаций и граждан.

Признаки:

участие государства (или уполномоченного органа) как обязательного субъекта;
денежный характер правоотношений;
возникновение на основе императивных норм;
связь с публичными интересами;
основаны на актах финансового характера (бюджет, налоговые обязательства, государственные займы и др.).

Нормативное регулирование

Основу правового регулирования составляют:

Конституция РФ (ст. 71, 72, 75);
Бюджетный кодекс РФ;
Налоговый кодекс РФ (части 1 и 2);
Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;
Федеральный закон от 07.02.2011 № 7-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
Гражданский кодекс РФ — в части, касающейся финансовых обязательств, кредитных договоров, займов, страхования;
Подзаконные акты Минфина, ЦБ РФ, ФНС, Счетной палаты РФ.

Виды финансовых правоотношений

Налоговые — возникают между налогоплательщиками и государством по поводу уплаты налогов и сборов (гл. 1–3 НК РФ).
Бюджетные — регулируют отношения по формированию и исполнению бюджетов различных уровней (ст. 6 БК РФ).
Банковские — охватывают отношения между банками, ЦБ РФ, клиентами, а также регулирование лицензирования, кредитования.
Валютные — связаны с операциями в иностранной валюте, валютным контролем (ФЗ № 173-ФЗ).
Страховые — обязательное страхование, включая ОМС, ОСАГО, пенсионное страхование.
Контрольные и надзорные — отношения между государством и контролируемыми субъектами (ФНС, ФТС, Росфинмониторинг).

Субъекты финансовых правоотношений

Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования;
органы публичной власти (Минфин, ФНС, ЦБ РФ, Федеральное казначейство, Счетная палата);
юридические лица, индивидуальные предприниматели;
физические лица.

Основания возникновения финансовых обязательств

из закона (например, обязанность по уплате налога);
из правового акта (бюджетного, налогового, валютного);
из договора (кредитный, страховой, депозитный);
из судебного акта;
из акта государственного контроля.

Досудебный порядок разрешения споров

Перед обращением в суд часто требуется соблюдение обязательного досудебного порядка:

Налоговые споры — сначала подается апелляционная жалоба в ФНС в порядке, установленном ст. 138 НК РФ. Срок — 1 год с момента получения решения.
Бюджетные правоотношения — подаются претензии или жалобы в финансовый орган.
Банковские споры — возможна претензионная переписка с банком, обращение в Банк России (при нарушении лицензионных требований).
Контрольные меры — жалобы на действия проверяющих органов (например, жалоба на постановление ФНС о штрафе).

Досудебный порядок обязателен, если это прямо указано в законе или договоре (например, в случае с налоговыми проверками, в соответствии с Письмом ФНС от 19.08.2022 № СД-4-3/10608@).

Судебный порядок разрешения финансовых споров

Споры по финансовым правоотношениям рассматриваются в основном арбитражными судами (если участником является юридическое лицо, ИП или орган власти), в некоторых случаях — судами общей юрисдикции (если участвуют физлица).

Судебное производство может вестись в рамках:

КАС РФ — если спор с государственным органом по административному акту;
АПК РФ — по экономическим спорам;
ГПК РФ — если сторонами являются физические лица.

Сроки исковой давности

Общий срок — 3 года (ст. 196 ГК РФ);
По налоговым спорам — 1 год с момента получения решения ФНС;
По оспариванию ненормативных актов органов власти — 3 месяца (ст. 198 АПК РФ, ст. 219 КАС РФ).

Примеры судебной практики

Пример 1.

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.10.2023 по делу № А11-5238/2023

ООО обжаловало отказ ФНС в возврате переплаты по налогу на прибыль. Суд установил нарушение процедуры уведомления налогоплательщика и обязал ФНС возвратить сумму.

Пример 2.

Решение ВС РФ от 21.06.2022 по делу № АКПИ22-341

Суд признал незаконным положение приказа Минфина, ограничивающее полномочия Счетной палаты по контролю за расходами субъектов РФ.

Пример 3.

Апелляционное определение ВС Республики Татарстан от 15.03.2023 по делу № 33а-3921/2023

Гражданин обжаловал взыскание пени по налогу на имущество, суд признал расчет неверным из-за неправомерной кадастровой оценки.

Ответственность за нарушение финансового законодательства

Налоговая (ст. 122 НК РФ) — штраф 20% от неуплаченной суммы;
Бюджетная — возврат нецелевых средств, санкции от казначейства;
Банковская — отзыв лицензии, административные штрафы;
Валютная — штрафы до 100% суммы операции (ст. 15.25 КоАП РФ);
Уголовная — уклонение от уплаты налогов (ст. 198, 199 УК РФ), незаконная банковская деятельность (ст. 172 УК РФ), отмывание доходов (ст. 174 УК РФ).

Финансовые правоотношения составляют правовой фундамент для функционирования всей финансовой системы государства. Они требуют точного соблюдения норм законодательства, своевременного исполнения обязанностей и профессионального подхода к защите своих прав. В случае возникновения спора — важно соблюдать досудебный порядок и обращаться за квалифицированной юридической помощью для защиты интересов в суде.