Блокировка расчетного счета налоговой, банком или финмониторингом

Обязанность открытия расчетного счета в банке предусмотрена законодательством, так же вся деятельность организации при расчетах свыше 100 тыс. руб. запрещена с использование наличных средств через кассу предприятия, в случае нарушения предусмотрены штрафные санкции. Насколько правовыми и законными являются ограничения использования банковского счета будет решаться не при нынешней с ограниченным кругозором власти, — «вы обязаны дышать, но мы вам запрещаем».

Основания блокировки счета налоговой, банком или финмониторингом

Банки действительно проверяют все переводы и платежи — это их обязанность по закону против отмывания преступных доходов (№115-ФЗ). Если у банковских сотрудников возникают подозрения, что та или иная операция произведена в неблаговидных целях, банк вправе приостановить удалённый доступ к счёту и потребовать у клиента объяснений. При этом деньги не «сгорают» — это все выдумки. Деньги остаются на счёте клиента. Как только банк убедится, что всё легально, доступ восстановится.

В каждом банке есть служба финансового мониторинга: здесь автоматически фиксируются сомнительные операции по счетам. В Сбербанке всё, что попало под подозрение, передаётся сотрудникам — экспертам, которые анализируют каждую ситуацию индивидуально. В каждом случае банк обязательно предупреждает клиента и запрашивает информацию, необходимую для проверки. Если подозрения не рассеялись, то деньги останутся на счёте, но воспользоваться ими будет непросто — придётся согласовывать каждую операцию в отделении банка.

Основные причины

Основные причины блокировки расчетного счета ООО или ИП налоговой инспекцией (ИФНС), банком или финмониторингом на основе сложившийся практики и судебных решений в России. Как узнать о блокировка расскажем ниже.

Неуплата налогов, штрафов и пеней, в т.ч. в связи с отзывом лицензии у банка-оператора, ошибки в платежном поручении (неправильные КБК, счет Федерального казначейства, ОКТМО, неверно указывают основание платежа, налоговый период, статус плательщика и др.), выявленные налоговой недоимки и несвоевременное поступление средств на бюджетные счета, а так же не сдача отчетности, в т.ч. нулевой отчетности ведет к блокировки счета предприятия.

Помните, что с начала 2018 года налоговая автоматически с точностью выше 90% определяет фирму однодневку, а сми сообщают о создании спецотделов по выявлению обналички. Проверки спецотдела будут проводиться совместно с силовиками.

Что такое Расчетный счет.

Основные требования Налоговой инспекции

Инспекция вправе взыскать платежи в бесспорном порядке (списать денежные средства с ваших банковских счетов, погасить задолженность за счет электронных денег, иного вашего имущества) или в судебном порядке (п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ).

В процессе взыскания налоговый орган может приостановить расходные операции по вашим счетам в банках (переводы электронных денежных средств), арестовать имущество (ст. ст. 76, 77 НК РФ).  Отметим, что в случае неуплаты авансовых платежей инспекция не вправе привлечь вас к ответственности (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ).

Несвоевременность оплаты сумм заявленную к уплате, но не поступившую в бюджет сумму налога инспекция может счесть недоимкой и выставить налогоплательщику требование об уплате налога, пеней, штрафа (п. 1 ст. 69, п. п. 1, 2 ст. 70, п. п. 1, 3 ст. 75 НК РФ), а также принять иные меры.

Критерия сомнительности операций

Клиент, занимающийся обналичкой

• В первую очередь, под подозрения попадают так называемые «обнальщики». Это люди, которые за определённый процент проводят через свои счета безналичные деньги и превращают их в наличные — снимают в банкоматах. Такие операции производятся, чтобы скрыть нелегальное движение денег и уйти от налогов.

Компании-транзитеры

• фирмы, через которые деньги выводятся за рубеж (компании-однодневки, перечисляющие крупные авансы за услуги, которые никогда не будут оказаны) тоже вызовут подозрения у банковских сотрудников.

Компании, которые уплачивают незначительный налог

• внимание банка гарантировано и тем организациям и ИП, которые уплачивают незначительный налог. Если у предпринимателя на налоги и взносы уходит меньше определенного процента от дебетового оборота (как правило, менее 0,5-0,9%), то мониторинг сочтёт это подозрительным. Для каждой сферы деятельности свой процент, обычно 0,5-0,9%.

Честный клиент

• Иногда случается, что под подозрение попадает вполне добросовестный клиент, не участвующий в незаконных схемах.
• Если Вы получили СМС или письмо из банка с просьбой объяснить, откуда у Вас деньги, то внимательно прочитайте все вопросы и подготовьте нужные документы.

Касательно налоговых сумм удержанных налоговым агентом

Удержанный налог агент перечисляет в бюджет в том же порядке, что и налогоплательщики (п. 4 ст. 24 НК РФ). Для налогоплательщика в таком случае налог считается уплаченным со дня его удержания налоговым агентом (пп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ, абз. 2 п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. №57).

Обратите внимание!

В новой редакции п. 3 ст. 76 НК РФ, действующей с 2015 г., установлен пресекательный срок для вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций по рассматриваемому основанию. Этот срок составляет три года и исчисляется с момента истечения указанных выше 10 рабочих дней.

На практике предприятия и индивидуальные предприниматели сталкиваются с блокировкой расчетного счета в связи с применением налоговыми органами статьи 75 НК РФ «Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей». При этом не подлежат приостановлению операции по специальным избирательным счетам, специальным счетам фондов референдума.

За что еще могут заблокировать счет в банке

Кроме объема налоговых платежей в методичке Центробанка содержатся следующие признаки неблагонадежных организаций и ИП, к которым банки должны проявлять пристальное внимание, а при возникновении обоснованных подозрений — прекращать операции по их счетам.

К таким признакам, в частности, относятся следующие.

1. Отсутствие выплаты заработной платы с банковского счета организации.
2. Отсутствие перечислений в бюджет НДФЛ и страховых взносов.
3. Перечисления по НДФЛ не соответствуют среднесписочной численности сотрудников.
4. В организации занижен фонд заработной платы работников, в сравнении с установленным в регионе уровнем прожиточного минимума.
5. Организация перечисляет со своего расчетного счета в бюджет НДФЛ, не уплачивая при этом страховые взносы.
6. У организации постоянно низкие или совсем отсутствуют остатки денежных средств на счете.
7. Основания операций, проводимых по счету, не соответствуют затратам, которые относятся к виду деятельности организации.
8. Невозможно проследить связь между основаниями преобладающих объемов зачисления денежных средств на счет клиента и основаниями последующего их списания.
9. По счету организации или ИП произошло резкое увеличение оборотов.
10. Организация или ИП не осуществляет со своего банковского счета платежи в рамках ведения хозяйственной деятельности, в частности, не оплачивает аренду, топливо, коммунальные услуги, канцелярию и тому подобное.
11. Денежные средства поступают на счет организации от контрагентов-покупателей по договорам за товары и услуги с выделением НДС и практически в полном объеме списываются клиентом в пользу других контрагентов по объектам, не облагаемым НДС.
12. За несдачу формы ЕРСВ ежеквартально в срок (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ).
13. Организация, которая несколько раз меняла организационно-правовую форму за короткое время (ЦБ РФ 2020 г.).
14. Компания, имеющая штат и структуру, которые не соответствуют характеристикам деятельности (ЦБ РФ 2020 г.).

Налоги нужно платить в достаточном количестве

Заблокировать расчетные счета, по методичке Центробанка, кредитные организации могут по основанию «сомнительная организация», без разделения на крупных и мелких налогоплательщиков. Главное — соотношение суммы уплаченных конкретно через этот банк налогов к сумме оборота. Больше 0,9% — вопросов нет, меньше — придется доказывать свою благонадежность. При этом под такую проверку может попасть абсолютно любая компания, даже самая маленькая, или та, которая испытывает временные финансовые трудности.

Итак, при объеме уплаченных организацией налогов и страховых взносов 0,9% от дебетового оборота по банковскому счету риск получить обвинение в сокрытии доходов от налогообложения и легализации преступных доходов сокращается. Если показатель немного превышает установленный финансовым регулятором минимум или у банка возникает подозрение, что проводимые платежи налогоплательщиком искусственно завышены, то компания попадает в зону особого внимания банкиров. На практике банкиры предупреждают клиентов о том, что со счета необходимо перечислять платежи в бюджет в объеме не менее 1% от оборота.

И это еще далеко не все основания для проявления повышенного внимания со стороны банка. В методичке ЦБ РФ содержится еще немало признаков подозрительных клиентов.

Закон о блокировке счетов без согласия владельца

Нет единого закона, есть инструкции и правила, а их неисполнение влечет блокировку. Подобное существует только в России. Как все обратили внимание, что данные новшества были введены, что бы сократить кражи на государственных стройках: Олимпиада, мосты и т.д. Все это выглядит очень глупо, борьба пчел с медом, а по факту очередное оболванивание, но уже реального бизнеса.

В начале 2017 года блокировку начали прикрывать ФЗ №115 от 2001 года, для этого методические рекомендации, а именно:

• Методические рекомендации утв. Банком России 21.07.2017 № 18-МР
• Методические рекомендации утв. Банком России от 21.07.2017 № 19-МР

Что можно банку согласно инструкциям

1. приостановление операций по счету (блокировка всего счета). Если  владелец этого счета внесен  в перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму.Данный список еще называют «Черным» или списком Росфинмониторинга.
2. приостановление проведения конкретной финансовой операции. Устанавливает обязанность клиентов предоставлять информацию, необходимую для исполнения банками требований законодательства. На период получения ответа от клиента и его обработки банк приостанавливает операцию, которую считает сомнительной.
3. отказ в проведении конкретной финансовой операции. Право банка отказать в проведении операции по счету предусмотрено пунктом 11 статьи 7 Закона N 115-ФЗ.
   В проведении операции может быть отказано в двух случаях:
   1. если клиентом по требованию банка не предоставлены запрошенные документы, касающиеся подлежащей проведению финансовой операции
   2. если у работников банка при выполнении контрольных процедур  возникли подозрения, что операция совершается в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.

Поэтому вам необходимо их различать.

Основные требования финмониторинга

1. Снятие наличных, в том числе через карты не более 30% от поступивших на р/с.
2. Минимальные налоговые платежи не менее 15 от поступивших на р/с.

(тут лучше не шутить, а то реально устанете писать объяснения вместе с банком)

Проверить блокировку счет на сайте налоговой

На сайте ФНС есть сервис позволяющий при указании ИНН и БИК банка проверить наличие блокировки счета по фирме или контрагенту, вот ссылка service.nalog.ru/bi.do, называется сервис «Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов(311-П, 365-П)».

Учтите, что практика 2018 года показал, что более 60% блокировок счета не связаны с решением налоговой службы, а являются банковскими требованиями со ссылкой на Финмониторинг.

Виды блокировок счета ИФНС:

Блокировка счета на неопределенный срок

Приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа. Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено 2 видом блокировки. Приостановление переводов электронных денежных средств означает прекращение банком всех операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств.

Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

Блокировка на определенную сумму

Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования. означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, если иное не предусмотрено абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. После погашения суммы по решению. счетом можно пользоваться.

Каким образом и по каким основаниям осуществляется блокировка

Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может также приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в следующих случаях:

1. в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации – в течение трех лет со дня истечения срока, установленного настоящим подпунктом;
   1. в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией установленной пунктом 5.1 статьи 23 НК РФ обязанности по обеспечению получения от налогового органа по месту нахождения организации (по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика) документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота – в течение 10 дней со дня установления налоговым органом факта неисполнения налогоплательщиком-организацией такой обязанности;
2. в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией установленной пунктом 5.1 статьи 23 НК РФ обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган – в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом.

Когда блокировка незаконна + судебная практика

Следует учесть, что в силу п. 3 ст. 76 НК РФ приостановление операций возможно только в том случае, если организация не выполнила или отказалась выполнить обязанность по представлению декларации. Иных оснований налоговым законодательством не установлено.

Недопустима приостановка счета по следующим причинам

• подачи в налоговый орган декларации, подписанной неустановленным или не уполномоченным на то лицом (Постановления ФАС УО от 06.05.2013 г. по делу N Ф09-3372/13, ФАС ЗСО от 06.09.2011 г. по делу №А45-18734/2010, от 29.07.2014 по делу №А45-22136/2013);

Справочно: в 2017 году ВС РФ признал незаконным блокировку счета за не сдачу квартальной декларации по налогу на прибыль (Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 27 марта 2017 г. № 305-КГ16-16245 по делу № А40-168230/2015).

• непредставления иных сведений помимо декларации (к примеру, сведений о среднесписочной численности работников организации) (Постановление ФАС МО от 12.03.2009 г. по делу №КА-А40/09);
• неполноты сведений, отраженных в представленных декларациях (Постановление ФАС МО от 13.01.2009 г. №КА-А40/08 по делу №А40-29238/14-95);
• некорректного заполнения отдельных реквизитов декларации, к примеру, неверного указания кода отчетного периода, кода ОКАТО/ОКТМО, отсутствия на бланке налоговой декларации двумерного штрихкода или представления декларации по форме, по составу показателей соответствующей утвержденной, но не подлежащей обработке автоматизированным способом, неверного указания КПП (см. Письма ФНС России от 18.04.2014 г. №ПА-4-6/7440, от 25.02.2014 г. №БС-4-11/3254, Минфина России от 04.07.2013 г. №03-02-07/1/25589);
• непредставления в срок бухгалтерской (финансовой) отчетности (Письмо Минфина России от 04.07.2013 г. №03-02-07/1/25590);
• несоответствия формы поданной организацией декларации установленной форме. Арбитры АС МО в Постановлении от 27.10.2014 г. №Ф05-12046/14 по делу №А40-189168/13 указали: несоответствие формы представленной декларации по налогу на прибыль не может служить основанием для приостановления операций по счетам организации. Ведь отчетность фактически подана в налоговый орган в установленный срок, а приведенные в ней сведения не отличаются от сведений, отраженных в надлежаще оформленной впоследствии декларации. Следовательно, подача декларации по не соответствующей законодательству форме не должна повлиять на порядок и сроки исполнения налогоплательщиком своих обязательств.

Как разблокировать

Поэтому, если так случилось, то нужно проверить поступившие требования и проанализировать их на следующее:

• какие суммы указаны по недоимки;
• какие указаны сроки и их соблюдение;
• проверить кем подписано требования и его полномочия;
• основанием требования является решение, нужно проверить его упоминание.

Если нарушения в документах не выявили, то оплатить недоимку, штрафы и пени придется, а также доздать отчетность, если в этом причина.

Советы физическим лицам

1. Не принимайте предложения заработать на «обнале» с помощью Ваших банковских карт, счетов или электронных кошельков.
2. Не используйте Ваши банковские карты для незаконной предпринимательской деятельности. Зарегистрируйтесь как ИП и оформите Бизнес-карту.
3. Храните документы, подтверждающие получение разовых крупных доходов.

Советы предпринимателям

1. Принимайте платежи по своим ОКВЭД. Если Ваша сфера расширилась, внесите изменения в свои регистрационные данные ИП или юрлица и отправьте новые документы в свой банк.
2. Подробно указывайте назначение платежей и требуйте того же от своих партнёров. Финмониторинг обязательно обратит внимание, если в описании платежа стоит что-то неконкретное, без указаний номеров документов, например, просто «Консультационные услуги за октябрь».
3. Сотрудничество с недобросовестными контрагентами может плохо сказаться на Вашей репутации. Проверьте партнёра в Сбербанк Бизнес Онлайн.
4. Чаще пользуйтесь безналичной оплатой. Оформите Бизнес-карту и платите ею в магазинах. Банк увидит, что Вы тратите деньги на понятные нужды, а не просто снимаете наличные.
5. Платите налоги и взносы со своего основного счёта. Если у Вас счета в разных банках, платите с них по очереди или, например, авансовые платежи в бюджет — с одного счёта, а страховые взносы — с другого. Это нужно, чтобы Вас не посчитали «фирмой-однодневкой», которая провела деньги через свой счёт и исчезла.
6. Держите в порядке все документы — договора, счета-фактуры и т.п. Если банк попросит их показать, Вы сможете легко это сделать.

На что обратить внимание в процессе работы предприятия

1. Фирма не уведомила налоговую службу об открытии счетов в банке.
2. Фирма не предоставляет данные о количестве сотрудников в статистические органы.
3. Предприятие не подает декларации по налогам на имущество и на прибыль.
4. Банк, обслуживающий компанию, предоставил информацию о том, что по ее счетам происходит движение средств, однако декларацию по НДС фирма не подает.
5. В течение одного или более налоговых периодов фирма не представила бухгалтерскую (налоговую) отчетность. Налоговый инспектор в таком случае должен приостановить все операции по счетам компании.
6. В течение одного или более налоговых периодов фирма сдает нулевую отчетность.
7. Предприятие подало официальный отказ в сдаче бухгалтерской (налоговой) отчетности.
8. В течение нескольких месяцев по фирме поступило более трех запросов на истребование документов для проведения встречной проверки. (Продолжительность периода, обозначенного в приказе как «несколько месяцев», работники налоговой службы могут определять самостоятельно в каждом конкретном случае.)
9. Учредитель фирмы часто фигурирует в списке ее контрагентов, причем находится на шестом-восьмом месте в цепочке. (Понятие «часто» налоговики трактуют самостоятельно исходя из обстоятельств.)
10. Среди контрагентов компании есть фирмы, которые занесены в «черный список» или значились в нем ранее.
11. Появились данные о дисквалификации учредителя или руководителя фирмы
12. Несмотря на дисквалификацию руководителя, учредители компании его не заменяют.
13. Учредители передают фирму или долю в ней в собственность компании, которая проходит процедуру ликвидации.
14. Предприятие пользуется услугами «бухгалтерское обслуживание при отсутствующей деятельности» и «почтово-секретарское обслуживание» (последнее не будет настораживать налоговиков в том случае, если речь идет о столичных компаниях, прибегающих к услугам ТАРП – территориальных агентств поддержки малого предпринимательства).
15. У компании есть счета, не отраженные в бухгалтерских отчетах, и по ним происходит движение денег.
16. Среди финансово-хозяйственных операций, проводимых компанией, есть не имеющие отношения к видам деятельности, заявленным в регистрационных документах данной фирмы.
17. Компания потребляет значительно меньше воды, тепло- и электроэнергии, чем прочие фирмы, занимающимися аналогичными видами деятельности по ОКВЭД.
18. Компания получила и оплатила крупные счета за потребленные водные ресурсы, тепло- и электроэнергию, а также за услуги связи. (Точное значение понятия «крупный» налоговая инспекция определяет самостоятельно в каждом конкретном случае.) При этом бухгалтерская отчетность свидетельствует о полном отсутствии движения и остатков средств на счетах фирмы либо указанные в документах суммы меньше, нежели оплаченные счета. Либо компания вообще не представляет отчетные документы.
19. Фирма перевозит большие партии товаров, есть факты оплаты ею услуг перевозчика. При этом бухгалтерская отчетность свидетельствует о полном отсутствии движения и остатков средств на счетах фирмы либо указанные в документах суммы меньше, нежели оплаченные счета и стоимость товаров. Либо компания вообще не представляет отчетные документы.
20.  Фирма проводит активную рекламную кампанию в прессе, при помощи радио, телевидения и Интернета, ссылаясь на успешно выполненные заказы и работы, однако, по документам, представленным для отчетности, на ее расчетных счетах нет средств и движение денег не происходит либо указаны слишком малые суммы, не соответствующие заявленной стоимости услуг фирмы и расходам на рекламу. Либо компания вообще не представляет отчетные документы.
21. Компания ведет активную внешнюю торговлю. При этом наблюдается то же несоответствие с бухгалтерской отчетностью, что и в предыдущих случаях
22. Финансовые показатели компании, заявленные в отчетных документах, сильно отличаются от среднего значения по данной отрасли.
23. По численности персонала и обороту средств компания квалифицируется как малое предприятие, однако является контрагентом очень крупного юридического лица, причем сделки заключаются на большие суммы.
24. Фирма приобретает ценные бумаги, транспортные средства, недвижимость, однако, согласно отчетным документам, на ее счетах нет движения и остатков средств либо их объем меньше стоимости приобретенных товаров. Либо компания вообще не представляет отчетность.
25. Сотрудники компании либо лица, работающие на нее, приобретают автомобили, недвижимость, ценные бумаги, золото, бриллианты и прочие драгоценные металлы и камни, причем суммы покупок превышают их доходы, указанные в декларациях.
26. Суммы налогов, которые фирма предъявляет к возмещению, очень значительны.
27. Фирма открыла счета в банке, с которым работают свыше 10 предприятий, внесенных в список ЮЛ-КПО или значившихся в нем ранее.
28. В компании часто заявляют об утере первичной документации, причем утерянные документы восстанавливают в течение длительного времени или вообще не делают этого.
29. Бизнес компании имеет неритмичный характер.
30. Фирма проводит отдельные непрофильные операции.
31. Для расчетов фирма использует бартер, векселя и прочие нестандартные средства.
32. Цены на товары и услуги компании сильно отличаются от рыночных либо заметно колеблются.
33. Операции, проводимые компанией, экономически нецелесообразны.
34. Заработная плата работников фирмы ниже, чем установленный государством прожиточный минимум.
35. Компания не располагает необходимыми для деятельности средствами: складами, транспортом, торговыми точками и др.
36. У компании приостановлены операции по расчетному счету, данное решение продолжает действовать, но при этом фирма открыла в том же банке новый счет.
37. Компания открыла счет в одном банке сразу после того, как ее счета были заблокированы в другом кредитном учреждении.
38. Фирма привлекает иностранных рабочих, не имея на это разрешения. Либо имеющиеся разрешения недействительны.
39. Компания ведет деятельность, подлежащую лицензированию, и не имеет действующей лицензии.
40. Компания предпринимает попытки занижения налога на прибыль, указывая в качестве внереализационных расходов затраты, которые не учитываются при расчете сумм налогов.
41. Рост внереализационных расходов по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года происходит значительно быстрее, нежели рост доходов от реализации. Это может свидетельствовать о попытках завышения расходов для уменьшения налоговой базы.
42. Стоимость экспорта товаров компании, согласно таможенной декларации, больше суммы выручки от реализации продукции, показанной в бухгалтерской отчетной документации.
43. Земельные участки, находящиеся во владении компании, по информации земельного комитета, имеют большую площадь, нежели указано в декларации по налогу на доходы с земли.
44. Данные о выручке от реализации, представленные в бухгалтерской документации и в декларации по НДС, не сходятся: показатели в первом случае выше, чем во втором, причем разница превышает сумму дебиторской задолженности.
45. В декларации по НДС указана меньшая сумма, нежели та, которую компания перечислила таможенным органам, уплачивая данный налог.
46. Выручка от реализации, показанная в отчетности компании, меньше, чем сумма сделок, сведения о которых налоговая инспекция может получить из внешних источников.
47. В декларации по налогу на прибыль сумма реализации меньше, чем указано в бухгалтерской отчетной документации.
48. Данные по арендной плате за пользование муниципальным или государственным имуществом, с которой арендатор начисляет сумму НДС, указанные в отчетности компании, расходятся с информацией комитета по имуществу (цифра, которую подает компания, больше).
49. Налогоплательщик применяет льготы по ЕСН на большую сумму, чем в предыдущем налоговом периоде (в таком случае у налоговиков возникает подозрение о необоснованном применении льгот предпринимателем).
50. Сведения о затратах на оплату труда, учитываемые при расчете налога на прибыль и ЕСН, не совпадают: в первом случае они выше, чем во втором.
51. Сумма дохода физлиц по предприятию, указанная в форме № 2-НДФЛ, выше, чем этот же показатель, учитываемый при расчете ЕСН.
52. Сумма выплат физическим лицам, которые не учитываются при налогообложении, в декларации по налогу на прибыль меньше, чем тот же показатель в декларации по ЕСН. С точки зрения налоговиков, такое несоответствие может свидетельствовать о занижении ЕСН.
53. Сведения о сумме платежей по пенсионным страховым взносам, представленные фирмой, отличаются от данных Пенсионного фонда (в первом случае сумма больше). Это может быть попыткой занижения ЕСН путем завышения суммы пенсионных взносов
54. В декларации по транспортному налогу указано меньше транспортных средств, принадлежащих компании, нежели зарегистрировано в ГИБДД.
55. Компания не сдает декларацию по налогу на имущество либо эта декларация нулевая при том, что в ГИБДД есть сведения о наличии у данной фирмы транспортных средств либо налоговая служба располагает информацией о приобретении ею недвижимости.
56. Предприятие не сдает декларацию по НДС или налогу на прибыль либо эта декларация нулевая при том, что налоговая инспекция располагает данными о продаже фирмой недвижимости или транспортных средств.
57. Фирма 3 раза в течение года представляет декларации к возмещению или уменьшению одного и того же налога.
58. Выручка компании возрастает, а налоговая нагрузка при этом уменьшается.
59. Предприятие сдает нулевую отчетность, однако налоговая служба располагает сведениями о проведении данной компанией экспортно-импортных операций, приобретении или продаже транспорта, недвижимости, торговле алкоголем.
60. Сумма кредиторской задолженности, указанная в бухгалтерских отчетных документах фирмы, больше суммы авансовых платежей, которые данная компания получила от клиентов за предстоящие работы или дальнейшую поставку товаров, согласно ее декларации по НДС.
61. Прирост стоимости основных средств компании опережает прирост ее выручки – это может свидетельствовать о занижении НДС и налога на прибыль.
62. Величина выручки существенно меньше суммы дебиторской задолженности или объема привлеченных компанией кредитов и займов.
63. Вычеты по НДС составляют очень большой процент от начисленной суммы по данному налогу. Это расценивается как попытка уклонения от уплаты налогов.
64. Фирма не сдает декларацию по ЕНВД либо эта декларация нулевая, однако известно, что данная компания регистрировала контрольно-кассовую технику.
65. Предыдущие проверки выявили нарушения, свидетельствующие о неуплате или неполной уплате компанией налогов.
66. Доходы и расходы предприятия, по данным бухгалтерских отчетных документов, несоразмерны, что может свидетельствовать о попытках уклонения от уплаты налогов.
67. Фирма имеет долги по уплате единого налога (если она работает по «упрощенке») или НДС и налога на прибыль (при общей системе).
68. В налоговых и бухгалтерских отчетных документах фирма показывает преимущественно убытки.
69. Объем экспортно-импортных операций, величина прибыли предприятия либо объем реализации им алкоголя превышает установленное сотрудником налоговой инспекции пороговое значение

Дополнительные проблемы

• №266-ФЗ от 29.07.2017 – появилось понятие «контролирующее должника лицо (КДЛ)». К субсидиарной ответственности за непогашенные долги компании-банкрота могут привлечь не только учредителя и директора, но и главного бухгалтера, финансового директора и других должностных лиц. Самое ужасное, что под «каток» может попасть любой сотрудник, на которого покажут пальцем, и ему придется доказывать свою невиновность. Т.е. презумпция невиновности не работает.
• №250-ФЗ от 29.07.2017 – этим законом вводится уголовная ответственность за неуплату страховых взносов как для физлиц (ст.198 УК РФ), так и для юрлиц (ст.199 УК РФ). Теперь недоплаченные страховые взносы добавляются к общей совокупной сумме недоплаченных налогов.
• №335-ФЗ от 27.11.2017 – некоторые отрасли с 2018 года становятся участниками эксперимента по уплате НДС напрямую в бюджет. То есть покупатель должен будет передать НДС не продавцу, а сразу в налоговую. Эксперимент уже можно считать удавшимся, ибо тестовый период нужен лишь для отработки деталей.
• Определение КС РФ №1440-О от 04.07.2017 – этим определением КС РФ ставит крест даже на законном дроблении бизнеса. Работайте вы хоть трижды легально, но, если при оптимизации налогов вы используете спецрежимы, вы в опасности.
• Методические рекомендации ЦБ РФ №18-МР от 21.07.2017 года и №19-МР – если организация или ИП снимают наличку, то их посчитают террористами и заблокируют счета. Даже если кэш нужен вам на легальные цели, для банка вы террорист.
  Этими же документами установлен минимальный размер налогов, оплаченных организацией или ИП к общему обороту по счету налогоплательщика, дающий возможность банку не сомневаться в добропорядочности своего клиента. Если налогов платится меньше, возникает подозрение в «чистоте» проводимых финансовых операций и деятельности налогоплательщика, а значит, и реальные основания для блокировки счета.
• Методические рекомендации ЦБ РФ № 4-МР от 2.02.2017 – блокировать банковский счет налогоплательщика можно и по подозрению. То есть без суда и следствия.

Справочно: Быстрое открытие в банке расчетного счета.