Фирма однодневка

Что такое фирма однодневка

Под «фирмой-однодневкой» в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации. (письмо ФНС от 24 июля 2015 г. №ЕД-4-2/13005@).

Фирма-однодневка — организация, которая сама не платит положенные налоги и при этом предоставляет возможность получения вычетов, расходов своим клиентам.

Налоговики периодически выпускают письма, в которых обращают внимание на важность проверки партнеров по бизнесу и дают советы, как проявить должную осмотрительность и вовремя распознать ненадежных контрагентов.

Цели создания

• Создаются такие фирмы для того, чтобы налогоплательщик мог искусственно включить их в цепочку хозяйственных связей. При этом налогоплательщик и фирма-однодневка, которая формально не имеет к нему отношения, совершают «согласованные противоправные действия», писала ФНС.
• К характеристикам однодневок относятся минимальный размер уставного капитала, массовый адрес регистрации, подача отчетности с нулевыми показателями или ее отсутствие, отсутствие штата персонала, отсутствие материальных и административных ресурсов, подозрительные хозяйственные операции, отсутствие упоминаний о компании, а также дата регистрации, близкая к дате совершения сомнительной сделки.

Суть схемы с участием фирм-однодневок довольно проста: они просто искусственно включаются в цепочку хозяйственных связей, при этом налогоплательщик и фирма-однодневка совершают согласованные противоправные действия для достижения определенной цели.

Схема работы фирм-однодневок

Как налоговики их вычисляют фирмы однодневки

С 2018 года полноценна заработала система АСК НДС-2 (автоматизированная система контроля за возмещением НДС), позволяющая на лету вычислять бумажный НДС и другие схемы ухода от налогов.

Признаки фирмы однодневки

Налоговая инспекция сочтет вашу фирму однодневкой, если:

• вы представляете в налоговую инспекцию уточняющие налоговые декларации с ошибочным порядковым номером корректировки;
• уклоняетесь от явки на проведение допросов (более двух раз) в инспекцию;
• не живете по месту регистрации;
• компания не находится по месту ее регистрации;
• интересы компании (или ИП) представляются доверенным лицом, зарегистрированным в другом субъекте РФ.
• вы только что зарегистрировали компанию (ну да, а что?);
• представляете на протяжении нескольких предыдущих периодов пустую отчетность;
• приближаете суммы доходов, отражаемых в налоговых декларациях, к сумме расходов (то есть доход почти равен расходам, и прибыль маленькая);
• удельный вес вычетов по НДС более 98 % (у Минфина есть свой взгляд на то, сколько НДС вам надо предъявить к вычету, чтобы и не быть однодневкой, и не попасть в список претендентов на ВНП);
• у вас нет договоров аренды с собственниками помещений;
• у вас нет работников или он один (один работник всегда был негативным фактом. И налоговики говорят: если вы один, то зачем ООО? Вы нам портите статистику, идите регистрируйте ИП);
• вы не выплачиваете доход руководителю компании (ФНС как взбалмошная женщина — то пишет, что если учредитель он же руководитель, то трудовой договор нельзя заключить, и зарплату нельзя платить, и в расходы принимать и его зарплату, и страховые взносы нельзя, то пишет, что надо платить, а если не платить, то может прилететь);
• часто меняете место регистрации компании;
• меняете руководителя незадолго до представления налоговой отчетности;
• с момента государственной регистрации у компании так и не открыт расчетный счет;
• счета закрыты;
• у компании более 10 счетов;
• движение денежных средств по счетам носит транзитный характер (это когда пришло и сразу ушло без остатка на счете);
• компания зарегистрирована в одном регионе, а счета открыты в другом;
• в ЕГРЮЛ есть информация о недостоверности сведений об адресе, руководителе, учредителе организации,
• руководитель (учредитель) — нерезидент РФ (по этому основанию, кстати, банки частенько отказывают в открытии счета как компании с высоким репутационным риском. Причем без разбора, откуда нерезидент — из Монако или из Киргизии);
• организация несколько раз меняла организационно-правовую форму за короткое время (ЦБ РФ 2020 г.);
• компания имеющая штат и структуру, которые не соответствуют характеристикам деятельности (ЦБ РФ 2020 г.).

Если вы попадаете два и более раз, то ждите проблем, подробнее:

1. Ответственность номинального директора.
2. Ответственность генерального директора.
3. Субсидиарная компания.

Негативные последствия заключения договора с «фирмой-однодневкой»

Если при проверке будет обнаружено, что контрагент проверяемой компании является фирмой-однодневкой, сделка с ним будет признана направленной на получение необоснованной налоговой выгоды:

• включение в состав расходов по налогу на прибыль оплаты по договору с фирмой- -однодневкой;

• отнесение к вычетам НДС по операциям с такой фирмой.

При этом затраты по сделке будут исключены из налоговой базы по налогу на прибыль, а отнесение к вычетам НДС будет признано незаконным действием.

При установлении налоговым органом факта наличия взаимоотношений с фирмой-однодневкой, будут доначислены налоги и выставлено требование об уплате штрафа и пени.

Примеры налоговых претензий

Компания несколько периодов подряд сдает нулевые декларации

• Как правило, нулевые обороты по счетам – у однодневок, так как они не показывают обороты по счетам, чтобы не платить налоги.
• Как защититься. Компания может приостановить свою деятельность по объективным причинам (сезонность, спад спроса на продукцию из-за высокой конкуренции и т.д.). Поэтому целесообразно заранее подготовить убедительные пояснения, а к ним приложить выписку из банка, подтверждающую нулевые обороты.

Генеральный директор – иностранец

• По мнению налоговиков, если руководитель компании не является резидентом (то есть подолгу отсутствует на своем рабочем месте в РФ), то осуществлять реальное руководство компанией он не может. Более того, если такой директор «прибыл» из офшора или льготной зоны, – то компанию однозначно заподозрят в схемах. Также, по мнению ФНС, на иностранца записывают компанию, от которой хотят избавиться при помощи схемы «альтернативной ликвидации» – это когда учредителем делают иностранца, которого инспекторы явно не будут искать в другой стране, чтобы допросить или попытаться взыскать с него долг компании перед бюджетом.
• Как защититься. Директор-иностранец должен идти на контакт с российскими налоговиками, лично являться на встречу и отвечать на вопросы, касающиеся деятельности компании – только так можно доказать, что директор реальный.

Генеральный директор работает бесплатно

• В ФНС уверены, что в однодневках директор подставной, поэтому зарплату ему не начисляют. Поэтому, когда в отчетности инспекторы видят нулевой доход директора – это для них сигнал о том, что перед ними однодневка.
• Как защититься. Неначисление заработной платы директору можно объяснить тем, что он же является учредителем и получает не заработную платы, а дивиденды. Однако при использовании такого аргумента дивиденды действительно должны выплачиваться. В противном случае такой аргумент усугубит ситуацию, ведь установить, реально ли учредитель получает дивиденды, для инспектора не представляет никакого труда. Поэтому в целях снижения рисков безопаснее все же платить директору хотя бы «минималку».

Самостоятельное определение однодневки

В Приказе ФНС РФ от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@ налоговики впервые приводят 12 критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, часть которых может сигнализировать именно о фирме-однодневке. Признаки фирмы-однодневки были доработаны и перечислены в письме ФНС России от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247, количество критериев увеличилось до 20.

Новый документ официально разрешает налоговикам из-за малейших подозрений аннулировать сданные компанией налоговые декларации. В результате все обернется штрафами и блокировкой счетов. Не исключено, что при этом «под раздачу» попадут и вполне себе добропорядочные организации.

1. представляют уточненные налоговые декларации с некорректным порядковым номером корректировки;
2. руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели уклоняются от явки на проведение допросов (более 2-х раз);
3. руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели не проживают по месту регистрации;
4. доверенности на представление интересов выданы представителям, зарегистрированным (проживающим) в других субъектах РФ;
5. вновь созданные организации (дата создания (регистрации) 2017 год);
6. организации на протяжении нескольких предыдущих отчетных (налоговых) периодов представляли «нулевую» отчетность;
7. суммы доходов, отражаемые в налоговых декларациях, приближены к сумме расходов, удельный вес налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) составляет более 98%;
8. организации не находятся по адресу регистрации;
9. договора аренды с собственниками помещений не заключались;
10. среднесписочная численность 1 человек, либо отсутствует;
11. руководители организации не получают доходы, в том числе и в организации, руководителем которой являются;
12. налогоплательщики изменяют место постановки на учет;
13. внесены сведения о смене руководителя организации, незадолго до представления отчетности;
14. отсутствуют расчетные счета в течение трех месяцев, с даты создания (регистрации) организации;
15. расчетные счета закрыты;
16. открыто (закрыто) множество расчетных счетов (более 10);
17. движение денежных средств по расчетным счетам носит «транзитный» характер;
18. расчетные счета открыты в банках, отличных от места регистрации организации;
19. установлено «обналичивание» денежных средств, не устранены расхождения предыдущих периодов;
20. в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности сведений об адресе, руководителе, учредителе организации, руководитель (учредитель) не является резидентом РФ и другое.

Кроме того, инспекция может признать сделку сомнительной в том случае, если нет необходимых свидетельств. К таким относят:

• Ксерокопии документальной базы, которая подтверждает наличие необходимой производственной мощности у контрагентов;
• Все требуемые лицензии;
• Наличие штата сотрудников, имеющих нужную классификацию;
• Наличие имущественной базы.

В целом, необходимы факты, которые подтверждают, что контрагент действительно может выполнить поставленную задачу. Чем большее количество из перечисленных выше пунктов не соблюдается, тем больше риск того, что предприниматель воспользовался услугами фирмы однодневки, и инспектор вероятнее всего будет намного тщательнее проводить дальнейшую проверку.

Основные сервисы по проверке контрагентов

1. http://fssprus.ru/iss/ip — сведения о наличии у юридического лица исполнительного листа
2. http://kad.arbitr.ru/ — сведения об участии компании в арбитражных процессах
3. https://service.nalog.ru/svl.do — здесь выложены сведения о дисквалифицированных руководителях и владельцах компаний
4. https://egrul.nalog.ru/ — здесь смотрим данные об актуальности статуса самого юридического лица (зарегистрирован, поданы документы на смену адреса, реорганизацию, ликвидацию, недостоверные данные)
5. https://service.nalog.ru/addrfind.do — проверяем адреса на массовость
6. https://service.nalog.ru/zd.do — можно посмотреть сдает ли компания отчетность и есть ли у нее долги по налогам
7. https://service.nalog.ru/mru.do — в скольких компаниях физическое лицо является учредителем и/или руководителем
8. http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/fz83/ — здесь собраны сведения о недействующих юридических лицах и компаниях, которые находятся в той или иной стадии ликвидации
9. http://services.fms.gov.ru/info-service.htm?sid=2000 — сведения о том, действителен ли паспорт руководителя/владельца компании
10. https://service.nalog.ru/bi.do — сведения о наличии блокировки по счетам компании (наличие неоплаченных налогов и сборов)

Увидели опечатку? Выделите фрагмент и нажмите Ctrl+Enter

Подпишитесь на соцсети

Публикуем обзор статьи, как только она выходит. Отдельно информируем о важных изменениях закона.

Получайте статьи почтой

Присылаем статьи пару раз в месяц. Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Поделиться с друзьями