Налоговая тайна

Что такое налоговая тайна

Налоговая тайна — это конфиденциальная информация о налоговых обязательствах физических и юридических лиц. Налоговая тайна закреплена в ряде законов и регулируется соответствующими нормативными актами.

Условия отнесения информации к сведениям, которые составляют коммерческую, служебную и иную тайну, обязательность соблюдения конфиденциальности такой информации, а также ответственность за ее разглашение устанавливаются федеральными законами (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 27.07.2006 №149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»).

Определение налоговой тайны дано в п. 1 ст. 102 НК РФ. К ней относятся любые сведения о налогоплательщике, которые получены налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом.

Например, налоговой тайной является информация:

• отраженная в первичных документах налогоплательщика, которые налоговый орган получил при осуществлении налогового контроля (Письмо Минфина России от 12.04.2011 №03-02-08/41);
• о наличии либо отсутствии денежных средств на банковском счете налогоплательщика (Письмо УФНС России по г. Москве от 31.12.2008 №09-17/122410);
• о зарегистрированной налогоплательщиком кассовой технике, с применением которой осуществляется реализация товаров, работ, услуг (Письмо УФНС России по г. Москве от 20.06.2008 №22-12/059038).

Отметим, что к налоговой тайне относятся не только те сведения, которые непосредственно связаны с вопросами налогообложения. Положения ст. 102 НК РФ распространяются и на любую другую информацию. В частности, на информацию, правовая охрана которой предусмотрена другими нормативно-правовыми актами (например, личная, семейная, коммерческая тайны).

Основные моменты налоговой тайны в России включают:

1. Конфиденциальность налоговой информации: Сведения о налоговых обязательствах физических и юридических лиц считаются конфиденциальными. Эти данные могут быть раскрыты только в пределах, установленных законом, и обычно требуют согласия налогоплательщика или по решению суда.
2. Обязанность банков и налоговых органов: Банки и налоговые органы обязаны обеспечивать конфиденциальность налоговой информации. Они не могут раскрывать данные о счетах и финансовых операциях без соответствующего законного основания.
3. Уголовная ответственность за нарушение налоговой тайны: Раскрытие конфиденциальной налоговой информации без разрешения или вопреки закону может влечь уголовную ответственность.
4. Ограничения на сбор и использование информации: Налоговые органы и другие уполномоченные органы имеют право собирать и использовать информацию о налогоплательщиках, но с ограничениями, предусмотренными законом.

Общие принципы налоговой тайны направлены на защиту частной информации налогоплательщиков и предотвращение неправомерного раскрытия данных о налоговых обязательствах. Однако, важно отметить, что существует баланс между конфиденциальностью и необходимостью налоговых органов получать достаточную информацию для эффективного осуществления своих функций.

Примеры налоговых тайн

В России налоговая тайна касается конфиденциальности информации о налогоплательщиках и их налоговых обязательствах. Законы и нормативные акты строго регулируют, какие данные считаются налоговой тайной и как они могут использоваться. Вот ключевые аспекты, относящиеся к налоговой тайне в России:

1. Информация о налогоплательщиках: Конфиденциальными считаются сведения о физических и юридических лицах, обязанных уплачивать налоги. Это включает в себя персональные данные, сведения о доходах, налоговых вычетах, а также о налоговых обязательствах и задолженностях.
2. Банковская тайна: Информация о банковских счетах и операциях физических и юридических лиц считается налоговой тайной. Банки обязаны соблюдать конфиденциальность в отношении таких данных.
3. Сведения о проверках: Результаты налоговых проверок и документация, полученная налоговыми органами в ходе проведения таких проверок, также являются налоговой тайной.
4. Уголовная ответственность: Нарушение налоговой тайны влечет за собой уголовную ответственность. Например, неправомерное раскрытие конфиденциальной налоговой информации может быть квалифицировано как преступление.
5. Регулирование доступа: Доступ к налоговой информации ограничен, и ее разглашение допускается только в рамках предусмотренных законом случаев, например, с согласия налогоплательщика или в соответствии с решением суда.

Охрана налоговой тайны направлена на обеспечение конфиденциальности данных налогоплательщиков и предотвращение неправомерного использования или раскрытия этих данных.

Сведения о налогоплательщике становятся налоговой тайной с даты постановки его на налоговый учет (п. 9 ст. 84 НК РФ). При этом источник сведений не имеет значения. Так, им может быть как сам налогоплательщик, так и его контрагенты, банк, лицензирующий орган, любые другие лица, которые располагают о нем информацией. Кроме того, различные сведения о налогоплательщике налоговики могут получить сами, например, в ходе проведения мероприятий налогового контроля (допросов свидетелей, экспертиз, осмотров территории и т.д.).

Налоговую тайну сотрудники перечисленных органов не вправе разглашать, т.е. каким-либо образом сообщать третьим лицам, и (или) использовать, за исключением случаев, которые прямо предусмотрены в законодательстве (пп. 8 п. 1 ст. 32, п. 2 ст. 102 НК РФ).

Примеры того, что не является

1. ИНН налогоплательщика (пп. 2 п. 1 ст. 102 НК РФ);
2. сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах, в том числе о сумме задолженности, а также о мерах ответственности за эти нарушения (пп. 3 п. 1 ст. 102 НК РФ);
3. сведения, которые предоставляются налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств на основании международных договоров (соглашений) о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в том числе в рамках международного автоматического обмена информацией) (пп. 4 п. 1 ст. 102 НК РФ);
4. сведения о размере и источниках доходов, а также о собственном имуществе кандидата на выборную должность и его супруга, которые предоставляются избирательным комиссиям в соответствии с законодательством о выборах (пп. 5 п. 1 ст. 102 НК РФ);
5. сведения, которые предоставляются в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах, предусмотренную Федеральным законом от 27.07.2010 №210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (пп. 6 п. 1 ст. 102 НК РФ);
6. сведения о специальных налоговых режимах, которые применяет налогоплательщик (пп. 7 п. 1 ст. 102 НК РФ).

Сведения об организации, указанные в пп. 3, 7, 9 — 11 п. 1 ст. 102 НК РФ (кроме составляющих государственную тайну), размещаются в форме открытых данных на официальном сайте ФНС России. 

Ответственность за разглашение налоговой тайны

В России разглашение налоговой тайны является серьезным правонарушением и влечет за собой ответственность в соответствии с уголовным законодательством. Согласно статье 284 Уголовного кодекса Российской Федерации (УК РФ), разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, влечет за собой уголовную ответственность.

Согласно указанной статье, уголовная ответственность наступает в случае неправомерного раскрытия информации, составляющей налоговую тайну, либо передачи такой информации третьим лицам без соответствующего разрешения. Такие действия могут быть совершены как должностными лицами налоговых органов, так и иными лицами, обладающими доступом к конфиденциальной налоговой информации.

Наказание за разглашение налоговой тайны предусматривает штраф до 1 000 000 руб. (ст. 13.14 КоАП РФ) или лишение свободы на срок до 4 лет (ч. 2 — 4 ст. 183 УК РФ). Размер штрафа и срок лишения свободы зависят от тяжести правонарушения и других обстоятельств дела.

Такие меры направлены на обеспечение конфиденциальности информации о налогоплательщиках и предотвращение неправомерного использования или раскрытия таких данных.

Кроме того, налоговые, таможенные, следственные органы и их должностные лица несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщику вследствие их неправомерных действий (решений) или бездействия. Аналогичную ответственность несут также органы внутренних дел и их должностные лица (абз. 1 п. 1 ст. 35, абз. 1 п. 1 ст. 37, ст. 103 НК РФ). К таким неправомерным действиям или бездействию относится в том числе разглашение налоговой тайны. Если в результате этого налогоплательщику были причинены убытки и ему удалось это доказать, то он вправе требовать их возмещения за счет федерального бюджета (абз. 2 п. 1 ст. 35, абз. 2 п. 1 ст. 37, п. 2 ст. 103 НК РФ).

Увидели опечатку? Выделите фрагмент и нажмите Ctrl+Enter

Подпишитесь на соцсети

Публикуем обзор статьи, как только она выходит. Отдельно информируем о важных изменениях закона.

Получайте статьи почтой

Присылаем статьи пару раз в месяц. Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Поделиться с друзьями