Самозанятые граждане

Самозанятые: правовой статус, обязанности и особенности регулирования

Самозанятые граждане — это физические лица, ведущие профессиональную деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и применяющие специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход (НПД). Этот режим был введён в Российской Федерации с 1 января 2019 года в пилотных регионах, а с 1 июля 2020 года стал доступен по всей стране.

Тема самозанятых на сегодняшний день актуальна не только для граждан, стремящихся вести деятельность легально, но и для контрагентов, заказчиков, а также государственных органов, контролирующих налогообложение и соблюдение прав потребителей.

Самозанятое население (в общем понимании) — это индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

«Если Вы решили работать сами на себя, а не по найму, не забывайте, что только от Вас зависит Ваша будущая пенсия! Граждане из числа самозанятого населения уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя самостоятельно», — ПФР

В настоящее время принимаются меры по легализации приносящей доход деятельности физлиц, которые не поставлены на учет в налоговых органах. В связи с этим понятие «самозанятые лица» все чаще используется в узком значении и охватывает только последнюю из перечисленных категорий граждан. Часто такие лица занимаются репетиторством, оказывают услуги по присмотру и уходу за детьми, больными, по ведению домашнего хозяйства, иные услуги физическим лицам для личных, домашних и других подобных нужд (Стратегия, утв. Распоряжением Правительства РФ от 02.06.2016 №1083-р; Письмо ФНС России от 02.02.2017 №ГД-4-14/1786@).

К самозанятым гражданам в целях налогового учета, относятся лица:

• Имеющие российское гражданство;
• Лично оказывающие услуги физическим лицам для личных и домашних нужд;
• Не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей;
• Получающие доход самостоятельно, т.е. вне трудовых отношений;
• Не использующие наемный труд.

Кто может быть самозанятым

Самозанятые — это:

• Физические лица;
• Граждане РФ, а также иностранные граждане из стран ЕАЭС (например, Беларусь, Казахстан);
• Лица, не имеющие работодателя и не нанимающие сотрудников;
• Ведущие деятельность, доход от которой не превышает 2,4 млн рублей в год;
• Предоставляющие услуги, выполняющие работы или реализующие собственную продукцию.

Примеры: репетиторы, фотографы, программисты, мастера на дому, курьеры, кондитеры, таксисты и др.

Вариантов легализации самозанятых предлагалось несколько:

1. Выдавать патент, разрешающий без регистрации ИП вести определенные виды деятельности. Стоимость патента не должна была превышать 20 000 рублей в год.
2. Выдавать такой патент на два года, но бесплатно.
3. Просто ставить самозанятых на налоговый учет без выдачи патента, но с возможностью два года не платить налоги и взносы.

Виды деятельности самозанятых:

• Присмотр и уход за детьми, больными, пожилыми старше 80 лет и другими лицами, нуждающимися в постоянном уходе;
• Репетиторство;
• Уборка жилых помещений и ведение домашнего хозяйства.

Регионам разрешили дополнять этот очень краткий перечень другими видами услуг для личных и домашних нужд, но для этого надо принимать соответствующий закон субъекта РФ.

Критерия для определения является вы самозанятым гражданином

Самозанятыми могут считаться граждане, которые:

• Самостоятельно осуществляют на свой риск деятельность по оказанию услуг, выполнению работ для физических лиц, направленную на систематическое получение прибыли.
• Такая деятельность должна быть основана исключительно на личном трудовом участии, в том числе во время, свободное от исполнения обязанностей по трудовому договору;
• Не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей;
  Достигли 16-летнего возраста;
• Предоставили в орган ФНС уведомление об осуществлении указанной деятельности в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Только при соответствии всем четырем критериям гражданин может считаться самозанятым, и в том числе, претендовать на налоговые каникулы.

Пример самозанятых физических лиц

Это домашний персонал (няни, садовники, уборщики и пр.), различного рода фрилансеры, домашние мастера (мастера ногтевого сервиса и пр.) и т.д.

Регистрация самозанятости в налоговой

Постановка на учет (снятие с учета) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и оказывающего без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, осуществляется налоговым органом по месту жительства (месту пребывания — при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) этого физического лица на основании представляемого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомления об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

Для перехода на уплату налога на профессиональный доход необходимо встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Заявление о постановке на учет подается через мобильное приложение «Мой налог», личный кабинет налогоплательщика или кредитную организацию. Гражданам государств — членов ЕАЭС для постановки на учет в качестве плательщика НПД предварительно необходимо получить ИНН (ч. 1 — 5 ст. 5 Закона №422-ФЗ; Информация ФНС России).

О постановке на учет или отказе в постановке на учет налоговый орган вас известит. При этом справку о постановке на учет вы можете сформировать в электронной форме в мобильном приложении «Мой налог». Датой постановки на учет считается дата направления вами заявления (ч. 6 — 10 ст. 5 Закона N 422-ФЗ; Письмо ФНС России от 28.12.2018 №ЕД-4-20/25962@; Информация ФНС России).

Нормативное регулирование

Правовой статус самозанятых и особенности налогообложения определяются:

• Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“»;
• Налоговым кодексом РФ (части первая и вторая);
• Гражданским кодексом РФ, регулирующим гражданско-правовые отношения, в которые вступает самозанятый.

Кроме того, некоторые аспекты затрагиваются в законодательстве о защите прав потребителей, трудовом законодательстве (в контексте подмены трудовых отношений гражданско-правовыми) и административном праве.

Система налогообложения

В частности, самозанятые лица без регистрации в качестве ИП могут применять специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход (далее — НПД). В том числе перейти на этот спецрежим могут граждане, которые оказывают услуги физическим лицам для личных, домашних и других подобных нужд. Это возможно при соблюдении установленных ограничений, в частности их доходы в течение календарного года не должны превышать 2,4 млн руб. Для применения спецрежима нужно встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ; ч. 1 ст. 1, ч. 1, 6, 7 ст. 2, ст. 4, ч. 1 ст. 5, ч. 2 ст. 6, ст. 16 Закона от 27.11.2018 №422-ФЗ; Информация ФНС России от 19.10.2020).

НПД может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 руб., рассчитанную в общем случае нарастающим итогом в следующем порядке (ч. 1, 2 ст. 12 Закона №422-ФЗ):

• в отношении налога, облагаемого по ставке 4%, — сумма вычета определяется в размере 1% дохода;
• в отношении налога, облагаемого по ставке 6%, — сумма вычета определяется в размере 2% дохода.

Срок использования налогового вычета не ограничен. Однако после его использования налоговый вычет повторно не предоставляется. Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно (ч. 3, 4 ст. 12 Закона №422-ФЗ).

При оказании услуг физическим лицам налог на профессиональный доход уплачивается по ставке 4%. При этом с указанных доходов не нужно платить НДФЛ и страховые взносы. НПД может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 руб., рассчитанную в общем случае нарастающим итогом. Сумма вычета определяется в размере 1% дохода, облагаемого налогом на профессиональный доход (ч. 8 ст. 2, п. 1 ст. 10, ч. 1, 2 ст. 12, ч. 2 ст. 15 Закона №422-ФЗ).

Чек самозанятого

При осуществлении расчетов, связанных с получением доходов от оказания услуг, вы обязаны с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику) (ч. 1 ст. 14 Закона №422-ФЗ).

Для формирования чека нужно зайти в приложение «Мой налог» в сервис «Новая продажа» и заполнить, в частности, следующую информацию (ч. 6, 7 ст. 14 Закона от 27.11.2018 №422-ФЗ):

1. наименование услуги;
2. сумму расчетов;
3. дату расчетов.

Чек может быть передан заказчику на бумажном носителе или в электронном виде. В электронном виде чек может быть передан путем его направления на предоставленные заказчиком абонентский номер или адрес электронной почты, а также путем обеспечения возможности считывания QR-кода (ч. 4, 5 ст. 14 Закона №422-ФЗ).

Чек должен быть сформирован и передан заказчику в момент расчета наличными денежными средствами и/или с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем проведения расчетов (ч. 1 ст. 9, ч. 3, 6 ст. 14 Закона №422-ФЗ).

Уклонением от налогов при работе с самозанятыми

Федеральная налоговая служба намерена пресекать подмену компаниями трудовых отношений мнимым сотрудничеством с самозанятыми гражданами. Ведомство разработало перечень признаков, которые свидетельствуют о такой подмене.

В частности, в концепцию включают критерии, перечисленные в письме ФНС РФ от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@.

В соответствии с этим документом, имеется несколько групп признаков, свидетельствующих о том, что компания скрывает фактические трудовые отношения за договорами с самозанятыми.

Первая группа критериев связана с организационной зависимостью самозанятого от заказчика, среди этих критериев:

• требование регистрации в качестве плательщика НПД — обязательное требование для начала сотрудничества;
• компания распределяет нанятых самозанятых по объектам, исходя из собственной производственной необходимости;
• заказчик регулирует режим работы самозанятого гражданина, в частности, продолжительность, время, график работы;
• в штате организации имеется должностное лицо, в полномочия которого входит контроль над работой самозанятых.

Другой блок признаков связан с инфраструктурной зависимостью. О таковой свидетельствует, например, то, что самозанятый использует материалы, инструменты и оборудование заказчика.

О подмене трудовых отношений гражданско-правовым сотрудничеством с плательщиками НПД говорит и то, что у заказчика имеется полноценный учет оплат услуг самозанятых, схожий с тем, который предусмотрен по Трудовому кодексу РФ.

Поддержка самозанятых

Физические лица, применяющие НПД, в установленном порядке вправе обратиться, в частности, в органы государственной власти за оказанием поддержки, предоставляемой субъектам малого и среднего предпринимательства (ч. 1 ст. 14.1, ч. 4 ст. 27 Закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ).

Самозанятых освободили от налогов до 2019 года

Часть граждан, которые не являются индивидуальными предпринимателями, но при этом оказывают определенные услуги, освободили до 2019 года от налогообложения НДФЛ доходов физических лиц. Речь идет о гражданах, предоставляющих услуги по:

• присмотру и уходу за детьми, больными, людьми старше 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
• по репетиторству;
• по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Кроме того, субъекты РФ своими законами могут дополнить этот перечень другими видами услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд. Такие нормы относятся только к тем лицам, которые в соответствии с новой редакцией статьи 83 Налогового кодекса РФ уведомят налоговые органы о своих доходах.

Подсудность в спорах с самозанятыми

Согласно пункту 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации лица, осуществляющие деятельность без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, субъектами предпринимательской деятельности не являются, поэтому самозанятый гражданин в целях процессуального законодательства является физическим лицом, то такой спор будет подсуден суду общей юрисдикции (в частности, районному суду).

Защита прав потребителей

Если самозанятый оказывает услуги гражданам, он обязан соблюдать Закон о защите прав потребителей. Нарушение может повлечь:

• административную ответственность (например, за отказ в возврате средств);
• судебное взыскание убытков, штрафов, компенсации морального вреда.

Пример: Суд взыскал с самозанятого стоимость некачественной услуги и компенсацию морального вреда.

Преимущества и риски

Преимущества:

• Простота регистрации и ведения учета;
• Минимальная налоговая нагрузка;
• Нет необходимости сдавать отчётность;
• Легализация доходов;
• Доступ к госзаказам (через платформу «Поставщик.ру» и иные).

Риски:

• Подмена трудовых отношений гражданско-правовыми (возможны претензии от ГИТ, ФНС);
• Ограничения по видам деятельности;
• Ответственность за нарушение законодательства (вплоть до блокировки сервиса «Мой налог»);
• Невозможность выдачи классических бухгалтерских документов (счета-фактуры, акты с печатями и т.п.).

• Правовой журнал
• Словарь терминов