ООО «Суворов-Групп»
Профсоюзная ул., дом 93а 117279 Москва +7 495 532 54 57
Адрес «Юридический кабинет Суворова Андрея» ул. Профсоюзная, дом 93а, офис 2Б
Доп материалы
Все об индивидуальном предпринимателе
Суворов-Групп
Открытие бизнеса
    11515

Индивидуальный предприниматель  (ИП)

Для сокращение затрат не ведение предпринимательской деятельности законодателем был введен статус индивидуального предпринимателя.

Кто такой Индивидуальный предприниматель — термин

Индивидуальный предприниматель (ИП) – физическое лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

  • Для приобретения статуса индивидуального предпринимателя гражданину необходимо пройти процедуру государственной регистрации, установленную Федеральным законом от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
  • Гражданское законодательство приравнивает индивидуальных предпринимателей к юридическим лицам.

Государственная регистрация ИП и дальнейшая деятельность индивидуальных предпринимателей регламентируется Федеральным Законом РФ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» №129-ФЗ, Гражданским кодексом РФ, другими федеральными законами РФ, а также отдельными постановлениями Правительства РФ.

В силу п. 3 ст. 23 ГК РФ к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила Гражданского кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Права и обязанности ИП

Гражданские права

Индивидуальные предприниматели могут:

  • от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права;
  • нести гражданские обязанности;
  • быть истцами и ответчиками в суде.

Как граждане имеют права

  • на жизнь;
  • личную неприкосновенность;
  • тайну личной жизни;
  • свободный сбор и использование информации;
  • неприкосновенность жилища;
  • свободное передвижение;
  • свободу вероисповедания и свободу слова;
  • обращение в государственные и муниципальные органы и получение необходимых сведений;
  • на собственность и труд;
  • получение расчета налога на имущество, земельного и транспортного сбора, некоторых иных взносов, уплачиваемых в качестве гражданина РФ;
  • соцобеспечение и т. д.

Индивидуальный предприниматель

  • вправе владеть имуществом;
  • отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Налогоплательщика

Чтобы определить, какие обязанности у ИП есть в качестве налогоплательщика, необходимо обратиться к . Среди них:

  • расчет платежей;
  • ведение документации в соответствии с выбранным режимом налогообложения;
  • составление отчетности;
  • уплата взносов и налогов;
  • предоставление информации по запросу;
  • ведение отчетности в определенном порядке, если это предусмотрено законом (например, в электронном виде), и т. д.

Таким образом, и здесь список прав и обязанностей остается открытым, многое зависит от выбранного вида деятельности. Полностью обязанности индивидуального предпринимателя перед налоговой определяются конкретной ситуацией.

Работодателя

Прежде всего, в указано, что входит в обязанности ИП в качестве работодателя. Но этим документом трудовое законодательство не исчерпывается. Гражданин, зарегистрировавший статус ИП, вправе нанимать работников или не нанимать, заключать контракты, разрабатывать должностные инструкции, иные внутренние документы, требовать их соблюдения и т. д. При этом за предоставленные трудовые услуги он обязан:

  • платить оговоренную заработную плату;
  • предоставлять рабочее место и условия труда;
  • отчислять взносы на страхование;
  • вести кадровый учет и отчетность за работников;
  • следовать правилам охраны труда и пожарной безопасности, проводить инструктажи и т. д.

Список не является исчерпывающим, приведены лишь базовые обязательства.

Плюсы и минусы статуса индивидуального предпринимателя

Плюсы и минусы статуса индивидуального предпринимателя

Статус ИП имеет следующие преимущества по сравнению с регистрацией собственного предприятия:

  • упрощённость процессов создания и ликвидации бизнеса
  • свободное использование собственной выручки.
  • не нужна печать в любых документах (не только указанных «при наличии»), за исключением бланков строгой отчётности (но не включая проездные билеты) или если в тексте нормативно-правового акта указано обязательное заверение печатью.
  • не платится налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, но лишается льгот при реализации имущества, предусмотренные для обычных физических лиц
  • упрощенный порядок ведения учета результатов хозяйственной деятельности и предоставления внешней отчетности
  • упрощенный порядок принятия решений (не требуется собраний, протоколов и т. п.)
  • Не нужно регистрировать в налоговой каждое обособленное подразделение (требуется уведомление местного налогового органа только при применении ЕНВД, патента в ином субъекте РФ или торгового сбора)
  • Свободная трата денег без дополнительного налогообложения (9 % на дивиденды)
  • Может использовать в предпринимательской деятельности счёт и банковские карты, оформленные на физическое лицо (если не противоречит договору с банком)
  • индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, имеет фактическую возможность не вести учёт полученного дохода

Основные недостатки:

  • отвечает по обязательствам своим имуществом
  • не может получать некоторые лицензии (например, на розничную торговлю алкоголем, некоторыми лекарствами или сильнодействующими ядами).
  • согласно сложившейся практике, некоторые крупные (и не очень) компании отказываются работать с ИП (так как ИП, находясь в большинстве случаев на УСНО, не платят НДС с работы или товара в бюджет и делать это приходится работающим с ними компаниям, что для них невыгодно, особенно, если они применяют схемы «оптимизации налогообложения»)
  • не подходит для совместного ведения бизнеса
  • требуется постоянное личное участие, так как нельзя назначить «директора»
  • отчисления на социальное страхование идут только исходя из МРОТ, взятого на начало соответствующего года (в виде фиксированного платежа), даже если деятельности не было.
  • на общем режиме налогообложения необходимо вести двойной учёт из-за того, что НДС считается «по отгрузке», а налог на доходы у предпринимателей — «по оплате». Если первой происходит оплата, то можно сблизить за счёт выписывания счетов-фактур на аванс, но в данном случае усложняется документооборот.
  • после вступления в силу «Соглашения между Европейским Сообществом и Россией об облегчении выдачи виз» в 2007 г. любая российская фирма может на своем бланке выписать так называемое «Обращение на въезд в Российскую Федерацию», которое заменяет «Приглашение» для граждан Евросоюза, оформлять которое достаточно сложно и долго. Это «Обращение» является достаточным документом для получения российской визы на 2-5 лет (после однократной и годовой). Российский индивидуальный предприниматель выписать такое «Обращение» не может.
  • после вступления в силу довольно либерального Приказа ФСБ № 458 от 10.09.2007 «Об утверждений правил пограничного режима» любая фирма («предприятие и их объединение, организация, учреждение и общественное объединение») вправе выписать своим сотрудникам командировки («командировочные удостоверения (предписания)»), которые вместе со внутренним паспортом этого работника являются достаточными документами для пропуска в любую точку погранзоны России. Оформлять пропуск в ФСБ в этом случае не нужно. Российский индивидуальный предприниматель такой возможностью по отношению к своим работникам не обладает.
  • недостаточная правовая защищённость при временной нетрудоспособности. Пособие по временной нетрудоспособности платится только в размере федерального МРОТ и только в случае, если предприниматель заплатил в предыдущем году (2.9 %)*(МРОТ на 1 января)*(12). При этом от уплаты взносов в пенсионный фонд предприниматель не освобождается даже в случае серьёзной нетрудоспособности, при которой физически не может подать заявление о прекращении деятельности.
  • при смерти индивидуальный предприниматель автоматически прекращает деятельность (без специальной регистрации в ЕГРИП), никак не урегулировано оформление даже кадровых документов, прежде всего трудовой книжки (формулировка «в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя», но кому заполнять неизвестно, если не назначен душеприказчик).
  • В отличие от организации, вычесть торговый сбор при УСН доходы может только если постоянная регистрация в Москве. В ином случае предприниматель вынужден приобретать патент, теряя возможность вычета данного торгового сбора, а также взносов в ПФР.

ИП это юридическое или физическое лицо

Это статус без регистрации юрлица, дающий право осуществлять предпринимательскую деятельность.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, причём государственная регистрация может быть осуществлена только по месту его официальной постоянной регистрации по месту жительства.

Регистрация ИП

Регистрация ИП

Порядок государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя установлен Федеральным законом от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон №129-ФЗ).

Для того чтобы зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, гражданину необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства.

Налоговые органы, помимо государственной регистрации предпринимателя, одновременно (автоматически) производят постановку его на налоговый учет и на учет во внебюджетные фонды.

Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня представления документов в налоговый орган.

Датой представления документов является дата их получения налоговым органом, указанная в расписке.

Моментом государственной регистрации, т.е. датой, начиная с которой этот административный акт считается совершенным и влечет правовые последствия, признается внесение записи в государственный реестр.

Место регистрации

Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства (п. 3 ст. 8 Закона №129-ФЗ).

Под местом жительства гражданина в Российской Федерации понимается место, по которому он зарегистрирован в установленном законодательством порядке (подп. «д» п. 2 ст. 5 Закона №129-ФЗ). То есть это тот адрес, который указан в паспорте гражданина в качестве его места жительства (адрес прописки).

Место жительства не стоит путать с местом пребывания.

Местом пребывания является место, где гражданин временно проживает, — гостиница, санаторий, дом отдыха, пансионат, кемпинг, больница, туристская база, иное подобное учреждение, а также жилое помещение, не являющееся местом жительства гражданина (п. 3 Правил регистрации и снятия граждан РФ с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах РФ, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 №713).

Только при отсутствии у гражданина места жительства регистрация его в качестве индивидуального предпринимателя может быть осуществлена по месту временного пребывания.

Например, гражданин может иметь место жительства в г. Нижнем Новгороде и место пребывания (временную регистрацию) — в г. Москве.

В данной ситуации государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя должна производиться в г. Нижнем Новгороде (т.е. гражданину придется ехать в Нижний Новгород и подавать документы на регистрацию в налоговый орган по месту прописки).

Печать ИП

Гражданское законодательство не обязывает предпринимателя иметь печать.

Отметим, что с апреля 2015 г. печати не обязательны и для многих юридических лиц. В этой связи с 2015 года уполномоченные органы дают разъяснения о том, как быть в ситуациях, когда в организации нет печати. Эти разъяснения актуальны и для индивидуальных предпринимателей, не имеющих печати.

Например, трудовое законодательство обязывает работодателя при оформлении трудовой книжки работнику впервые на титульной странице проставлять печать.

Минтруд России разъясняет, что печать в трудовой книжке работодатель обязан проставить только при наличии печати. Если в организации (у предпринимателя) отсутствует печать, записи, внесенные в трудовую книжку работника за время работы в данной организации, заверяются подписью работодателя или лица, ответственного за ведение трудовых книжек (Приказ Минтруда России от 31.10.2016 №589н).

Вместе с тем отметим, что некоторых контрагентов может смутить отсутствие печати на договоре, заключенном с индивидуальным предпринимателем.

Поэтому во избежание претензий и вопросов со стороны работников и контрагентов рекомендуем предпринимателю все же обзавестись печатью.

В законодательстве отсутствуют требования к печати индивидуального предпринимателя.

Советуем предпринимателю изготовить круглую печать, содержащую следующие реквизиты:

  • фамилию, имя и отчество индивидуального предпринимателя;
  • номер государственной регистрации;
  • ИНН предпринимателя.

Бухгалтерский и налоговый учет

С 1 января 2013 г. вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Действие этого Закона распространяется на индивидуальных предпринимателей. Однако все не так страшно.

Дело в том, что в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 6 Закона №402-ФЗ предприниматели могут не вести бухгалтерский учет, если они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах.

К таким субъектам относятся все предприниматели, независимо от применяемой системы налогообложения, а именно применяющие:

  • упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ);
  • патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ);
  • систему налогообложения в виде ЕНВД (п. 1 ст. 346.29 НК РФ);
  • общую систему налогообложения, предусматривающую уплату НДФЛ в соответствии с главой 23 НК РФ (п. 2 ст. 54, п. 1 ст. 227 НК РФ);
  • систему налогообложения в виде ЕСХН (п. 8 ст. 346.5 НК РФ).

Таким образом, хотя Закон о бухгалтерском учете распространяется и на индивидуальных предпринимателей, предприниматели вправе бухгалтерский учет не вести (письмо Минфина России от 26.07.2012 №03-11-11/221).

Отметим, что предприниматели имеют право, а не обязаны применять это освобождение. То есть предприниматели могут освобождением не воспользоваться и при желании вести бухгалтерский учет.

Оформление приема на работу

Предприниматель, принимающий на работу сотрудников, несет в полной мере обязанности работодателя, установленные Трудовым кодексом РФ.

Предприниматель наравне с организациями ведет кадровый документооборот, заключает с работниками трудовые договоры, утверждает локальные акты, издает необходимые приказы.

Порядок оформления приема на работу изложен в ст. 68 ТК РФ.

  1. Сначала работник должен представить предпринимателю следующие документы:
    — паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;
    — трудовую книжку, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства;
    — свидетельство государственного пенсионного страхования;
    — документы воинского учета — для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу;
    — документ об образовании, квалификации или наличии специальных знаний — при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки.
    Если у работника нет трудовой книжки (в связи с ее утратой, повреждением и т.п.), предприниматель должен на основании заявления работника оформить новую.
    При отсутствии вышеперечисленных документов у работника предприниматель вправе отказать ему в приеме на работу.
    Если трудовой договор заключается работником впервые (раньше он нигде не работал), он не предъявляет работодателю трудовую книжку и свидетельство государственного пенсионного страхования. Эти документы впоследствии оформляются предпринимателем.
  2. До подписания трудового договора работодатель обязан ознакомить работника под роспись с правилами внутреннего трудового распорядка, иными локальными нормативными актами, непосредственно связанными с трудовой деятельностью работника.
    Индивидуальный предприниматель наравне с организациями должен иметь эти локальные документы (письмо Роструда от 31.10.2007 №4414-6).
  3. Между работником и предпринимателем-работодателем подписывается трудовой договор.
  4. Предприниматель издает приказ о приеме работника на работу. Работник знакомится с приказом и подтверждает ознакомление росписью в нем.
  5. На основании приказа производится запись в трудовую книжку работника.
  6. Оформляется личная карточка работника (унифицированная форма №Т-2 утверждена Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 №1).

Трудовые отношения

Индивидуальный предприниматель вправе использовать наемный труд.
Привлекая работников, предприниматель приобретает статус работодателя со всеми правами и обязанностями, установленными трудовым законодательством.

Обратите внимание! Индивидуальный предприниматель не может заключить сам с собой трудовой договор. Иными словами, ИП не может быть работником у себя же. Дело в том, что индивидуальный предприниматель имеет статус работодателя. Одно лицо не может быть одновременно и работодателем, и работником в трудовом договоре. Вместе с тем индивидуальный предприниматель может заключить трудовой договор в качестве работника с иным работодателем — организацией или ИП.

Также предприниматель не может назначить себя директором и получать заработную плату. Причина та же: предприниматель — это работодатель, а не работник.

Вступая в трудовые отношения в качестве работодателя, предприниматель обязан:

  • заключить трудовой договор с работником;
  • сделать запись в трудовой книжке работника;
  • встать на учет в ФСС России в качестве страхователя;
  • уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи за работника;
  • оформить страховые свидетельства государственного пенсионного страхования для лиц, у которых их нет;
  • выплачивать работникам заработную плату;
  • исчислять с суммы выплаченной заработной платы НДФЛ, удерживать его и перечислять в бюджет;
  • предоставлять работникам отпуска в соответствии с действующим законодательством, оплачивать им больничные, а также выплачивать все иные причитающиеся им по закону пособия (пособие по беременности и родам; единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременное пособие при рождении ребенка;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком; социальное пособие на погребение).

Индивидуальный предприниматель обязан соблюдать все нормы трудового права, установленные Трудовым кодексом РФ с учетом особенностей, предусмотренных главой 48 ТК РФ для предпринимателей-работодателей.
Ответственность за нарушение трудового законодательства установлена ст. 5.27 КоАП РФ.

Основанием для штрафа может быть любое нарушение трудового законодательства, например невключение в трудовой договор обязательных условий, неправильное заполнение трудовой книжки, несвоевременная выплата заработной платы и т.д.

Обратите внимание! Индивидуальный предприниматель наравне с организациями должен проводить специальную оценку условий труда.

Спецоценка проводится по правилам, установленным Федеральным законом от 28.12.2013 N 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда». Мероприятия по оценке условий труда проводят все работодатели, в том числе индивидуальные предприниматели. Исключений для них не установлено.

За нарушение законодательства о труде и об охране труда предприниматель может быть привлечен к ответственности на основании ст. 5.27.1 КоАП РФ.

Еще одна важная особенность, на которую надо обратить внимание предпринимателей.

Трудовой кодекс РФ содержит отдельную главу 48 «Особенности регулирования труда работников, работающих у работодателей — физических лиц». Поскольку предприниматель является физическим лицом, на него распространяется действие данной главы ТК РФ. И, несмотря на то что многие положения данной главы относятся только к физическим лицам, не являющимся предпринимателями, отдельные статьи весьма актуальны для ИП. В частности, это статья 307 ТК РФ о прекращении трудового договора.

Ответственность индивидуального предпринимателя

Индивидуальный предприниматель может быть привлечен к имущественной, налоговой, административной и уголовной ответственности.

Имущественная ответственность

Индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (ст. 24 ГК РФ).
Поэтому, выбирая такую форму ведения бизнеса, как индивидуальное предпринимательство, гражданину следует быть готовым отвечать по обязательствам перед контрагентами всем своим имуществом, в том числе не используемым для бизнеса.

Перечень имущества, на которое не может быть обращено взыскание, установлен ст. 446 ГПК РФ. В него включены:

  • жилое помещение (его части), если для предпринимателя и членов его семьи, совместно проживающих в принадлежащем ему помещении, оно является единственным пригодным для постоянного проживания;
  • земельные участки, на которых расположены указанные выше жилые помещения, а также земельные участки, использование которых не связано с осуществлением гражданином-должником предпринимательской деятельности;
  • предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и др.), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши;
  • имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина-должника, за исключением предметов, стоимость которых превышает 100 установленных федеральным законом минимальных размеров оплаты труда;
  • племенной, молочный и рабочий скот, олени, кролики, птица, пчелы, используемые для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, а также хозяйственные строения и сооружения, корма, необходимые для их содержания;
  • семена, необходимые для очередного посева;
  • продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого гражданина-должника, лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности — шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц;
  • топливо, необходимое семье гражданина-должника для приготовления ежедневной пищи и отопления в течение отопительного сезона своего жилого помещения;
  • средства транспорта и другое необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью имущество;
  • призы, государственные награды, почетные и памятные знаки, которыми награжден гражданин-должник.

По требованию кредиторов взыскание может быть обращено на долю предпринимателя в общем имуществе супругов. Для этого производится выделение доли предпринимателя из общего имущества супругов (п. 1 ст. 38 СК РФ).

Например, имущество приобретено предпринимателем в браке и зарегистрировано на супруга предпринимателя. При этом брачный договор отсутствует.

В данной ситуации кредиторы предпринимателя вправе обратить взыскание на долю предпринимателя, составляющую 1/2 часть в этом имуществе.

Налоговая ответственность

За совершение налоговых правонарушений индивидуальный предприниматель может быть привлечен к ответственности, предусмотренной НК РФ.
НК РФ устанавливает ответственность предпринимателя за совершение следующих правонарушений:

1) нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (п. 1 ст. 116 НК РФ).
За данное правонарушение предусмотрен штраф в размере 10 000 рублей.
Размер штрафа не зависит от продолжительности просрочки.
Заметим, что в настоящее время налоговый орган, который осуществляет государственную регистрацию индивидуального предпринимателя, одновременно ставит его и на налоговый учет. Самостоятельной постановки на налоговый учет в этом случае нет;

2) ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 116 НК РФ).
Это правонарушение влечет за собой штраф в размере 10% суммы доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей.
Отметим, что этот пункт актуален для предпринимателей, применяющих ЕНВД. Именно у них возникает обязанность по постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности;

3) непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в установленный срок (ст. 119 НК РФ).
Для каждого налога законодательством установлен срок представления соответствующей декларации.
Например, предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны ежегодно сдавать декларацию за истекший год не позднее 30 апреля следующего года (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). Если предприниматель представит декларацию в более поздний срок, он будет привлечен к ответственности на основании ст. 119 НК РФ.
Данное правонарушение влечет наложение штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления.
При этом размер штрафа не может быть более 30% этой суммы и менее 1 000 рублей.
Заметим, что штраф по ст. 119 НК РФ исчисляется в процентах от не уплаченной к моменту сдачи декларации суммы налога. Поэтому, если предприниматель своевременно уплатил налог, а декларацию представил с задержкой, размер штрафа составит всего 1 000 рублей (письмо Минфина России от 16.05.2012 N 03-02-08/47);

4) нарушение установленного способа представления налоговой декларации (ст. 119.1 НК РФ).
Для некоторых налогоплательщиков налоговое законодательство предусматривает обязанность представления деклараций в электронном виде. Такая обязанность установлена, например, для налогоплательщиков, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).
За несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных НК РФ, взыскивается штраф в размере 200 рублей.

5) грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ).

Обратите внимание! Ранее к налоговой ответственности по этой статье привлекались только организации. Но с 1 января 2014 г. действие ст. 120 НК РФ распространяется и на индивидуальных предпринимателей.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур либо регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Например, именно на основании ст. 120 НК РФ предприниматель может быть привлечен к налоговой ответственности за отсутствие или ненадлежащее ведение Книги учета доходов и расходов как при применении УСН, так и при применении общей системы налогообложения.

Статья 120 НК РФ устанавливает штрафы в размере:

  • 10 000 рублей — за грубое нарушение правил учета доходов и расходов или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода;
  • 30 000 рублей — за грубое нарушение правил в течение более одного налогового периода;
  • 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей, если допущенные нарушения привели к занижению налоговой базы;

6) неуплата или неполная уплата суммы налога (сбора) или страховых взносов (ст. 122 НК РФ).
Если предприниматель занизит налоговую базу или неправильно исчислит налог (страховые взносы), он должен будет уплатить штраф в размере 20% неуплаченной суммы налога. Такая ответственность предусмотрена, когда занижение налога произошло неумышленно, например в результате счетной ошибки.
Если же предприниматель умышленно занизил налог или не уплатил его вовсе, штраф увеличивается до 40% неуплаченной суммы налога (сбора) (п. 3 ст. 122 НК РФ);

7) невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению в установленный срок налога (ст. 123 НК РФ).

Ответственность за данное правонарушение — штраф в размере 20% суммы, подлежащей перечислению.
Обращаем внимание на то, что независимо от применяемой системы налогообложения предприниматель обязан выполнять функции налогового агента. Например, если у него есть работники, он обязан как налоговый агент исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с заработной платы этих работников (п. 1 ст. 226 НК РФ). Соответственно, неудержание или неперечисление НДФЛ в этом случае приведет к штрафу по ст. 123 НК РФ;

8) непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ).
За непредставление в установленный срок документов, предусмотренных НК РФ, предусмотрен штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. Такой штраф может быть наложен, например, за непредставление сведений о среднесписочной численности работников.

Если же налоговая инспекция запросит у предпринимателя какие-либо дополнительные документы, необходимые для осуществления налогового контроля, а он откажется их представить, размер штрафа за такой отказ составит 10 000 рублей (п. 2 ст. 126 НК РФ);

9) непредставление налоговому органу расчета сумм НДФЛ (по форме 6-НДФЛ), исчисленных и удержанных предпринимателем (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Данная норма актуальна для предпринимателей, имеющих работников.
За это правонарушение предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный и неполный месяц начиная со дня, установленного для представления расчета.
Подробно о порядке исчисления штрафа за несвоевременное представление расчета см. с. 209;

Обратите внимание! Налоговые органы вправе приостанавливать операции по банковским счетам (переводы электронных денежных средств) предпринимателя в случае непредставления им в налоговый орган расчета сумм НДФЛ в течение 10 дней по истечении установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

10) представление предпринимателем в качестве налогового агента документов, содержащих недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Чаще всего эта статья применяется в случае выявления недостоверных данных, указанных в справке 2-НДФЛ (имеются в виду личные данные работников). Подробно этот момент рассмотрен на с. 219.

Штраф за данное нарушение — 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

Обратите внимание! Обязанность налогоплательщиков сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии счетов отменена с 2 мая 2014 г. В настоящее время индивидуальные предприниматели уже не должны информировать налоговые органы ни об открытии, ни о закрытии банковских счетов, используемых ими в предпринимательской деятельности.

Примечание. Налоговый кодекс РФ устанавливает общий срок давности привлечения к налоговой ответственности — три года со дня совершения налогового правонарушения.

Исчисление срока давности за правонарушение, связанное с неуплатой или неполной уплатой сумм налога, начинается со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода (п. 1 ст. 113 НК РФ).
После истечения трехлетнего срока привлечь предпринимателя к налоговой ответственности нельзя.

Административная ответственность

Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или соответствующими законами субъектов РФ установлена административная ответственность.

Следует иметь в виду, что КоАП РФ устанавливает ответственность для юридических лиц, должностных лиц и граждан.
Ответственность специально для индивидуальных предпринимателей КоАП РФ, как правило, не устанавливается. В силу ст. 2.4 КоАП РФ предприниматели несут административную ответственность как должностные лица. Но в некоторых случаях КоАП РФ содержит особые правила привлечения к административной ответственности именно для ИП.

Поэтому, если определенная статья КоАП РФ устанавливает специальную ответственность для индивидуальных предпринимателей, надо руководствоваться этим правилом. Если индивидуальные предприниматели в статье особо не упоминаются, они несут ответственность как должностные лица.

Административный кодекс предусматривает наказания за правонарушения в области предпринимательской деятельности, это предусмотрено главой 14 КоАП РФ. Чаще всего за административное правонарушение устанавливается штраф. В отдельных случаях возможно административное приостановление предпринимательской деятельности.

Приведем отдельные наиболее распространенные правонарушения предпринимателей, за которые возможно привлечение к административной ответственности.

  1. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (штраф в размере от 500 до 2 000 рублей, п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ).
  2. Осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна) (штраф — от 4 000 до 5 000 рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой, п. 2 ст. 14.1 КоАП РФ).
  3. Осуществление предпринимательской деятельности с нарушением требований и условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией). За это предусмотрены предупреждение или штраф в размере от 3 000 до 4 000 рублей (п. 3 ст. 14.1 КоАП РФ). Если нарушение грубое, размер штрафа составит от 4 000 до 8 000 рублей. Но возможно и административное приостановление деятельности на срок до 90 суток (п. 4 ст. 14.1 КоАП РФ).
  4. Осуществление предпринимательской деятельности с грубым нарушением требований и условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией). За это правонарушение предусмотрен штраф в размере от 4 000 до 8 000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток (п. 4 ст. 14.1 КоАП РФ).
  5. Осуществление предпринимательской деятельности в области транспорта без лицензии. За это предусмотрен штраф для ИП в размере 100 000 рублей (п. 1 ст. 14.1.2 КоАП РФ).
  6. Осуществление предпринимательской деятельности в области транспорта с грубым нарушением условий, предусмотренных лицензией. Штраф составляет 75 000 рублей (п. 4 ст. 14.1.2 КоАП РФ).
  7. Осуществление предпринимательской деятельности по управлению многоквартирными домами без лицензии на ее осуществление, если такая лицензия обязательна. Штраф для индивидуальных предпринимателей — от 150 000 до 200 000 руб. (п. 1 ст. 14.1.3 КоАП РФ).
  8. Осуществление предпринимательской деятельности по управлению многоквартирными домами с нарушением лицензионных требований. Штраф — от 250 000 до 300 000 рублей (п. 2 ст. 14.1.3 КоАП РФ).
  9. Незаконная продажа товаров (иных вещей), свободная реализация которых запрещена или ограничена законодательством (штраф — от 3 000 до 4 000 рублей с конфискацией предметов административного правонарушения или без таковой, ст. 14.2 КоАП РФ).
  10. Нарушение законодательства о рекламе. Штраф — от 4 000 до 20 000 рублей (п. 1 ст. 14.3 КоАП РФ).
  11. Превышение допустимого законодательством о рекламе объема рекламы, распространяемой в периодических печатных изданиях. Штраф — от 4 000 до 7 000 рублей (п. 3 ст. 14.3 КоАП РФ).
  12. Нарушение установленных законодательством о рекламе требований к рекламе лекарственных средств, медицинских изделий и медицинских услуг, в том числе методов лечения, а также биологически активных добавок. Штраф — от 10 000 до 20 000 рублей (п. 5 ст. 14.3 КоАП РФ).
  13. Нарушение рекламодателем, рекламопроизводителем или рекламораспространителем запрета рекламы табака, табачной продукции, табачных изделий или курительных принадлежностей. Штраф — от 10 000 до 25 000 рублей (п. 4 ст. 14.3.1 КоАП РФ).
  14. Продажа товаров, не соответствующих образцам по качеству, выполнение работ либо оказание населению услуг, не соответствующих требованиям нормативных правовых актов, устанавливающих порядок (правила) выполнения работ либо оказания населению услуг. Штраф — от 10 000 до 20 000 рублей, при повторном в течение года совершении правонарушения штраф составит от 15 000 до 30 000 рублей (ст. 14.4 КоАП РФ).
  15. Неприменение контрольно-кассовой техники (ККТ). Штраф — в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ. Но минимальный штраф составляет 10 000 рублей (ст. 14.5 КоАП РФ).
    Ответственность за повторное совершение правонарушения — административное приостановление деятельности на срок до 90 суток. Но данное наказание применяется только в случае, если совокупная стоимость покупки равна 1 млн рублей и более (п. 3 ст. 14.5 КоАП РФ).
  16. Применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, либо применение ККТ с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий ее перерегистрации, порядка и условий ее применения. Штраф за это нарушение — от 1 500 до 3 000 рублей (п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ).
  17. Невыдача чека ККТ или ненаправление его покупателю. Штраф за это — 2 000 рублей (п. 6 ст. 14.5 КоАП РФ).
  18. Обман потребителей, а именно: обмеривание, обвешивание, обсчет или иной обман потребителей. Штраф — от 10 000 до 30 000 рублей (п. 1 ст. 14.7 КоАП РФ).
  19. Введение потребителей в заблуждение относительно потребительских свойств или качества товара (работы, услуги) при производстве товара в целях сбыта либо при реализации товара (работы, услуги). Штраф — от 12 000 до 20 000 рублей (п. 2 ст. 14.7 КоАП РФ).
  20. Нарушение иных прав потребителей (ст. 14.8 КоАП РФ):
    • на получение необходимой и достоверной информации о реализуемом товаре (работе, услуге), изготовителе, продавце, исполнителе и режиме их работы (штраф — от 500 до 1 000 рублей);
    • включение в договор условий, ущемляющих установленные законом права потребителя (штраф — от 1 000 до 2 000 рублей);
    • непредоставление потребителю льгот и преимуществ, установленных законом (штраф — от 500 до 1 000 рублей);
    • неисполнение обязанности по обеспечению возможности оплаты товаров (работ, услуг) путем наличных расчетов или с использованием национальных платежных инструментов в рамках национальной системы платежных карт по выбору потребителя, если в соответствии с федеральным законом обеспечение такой возможности является обязательным, либо нарушение иных установленных законом прав потребителя, связанных с оплатой товаров (работ, услуг) (штраф — от 15 000 до 30 000 рублей).
  21. Незаконное использование чужого товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара или сходных с ними обозначений для однородных товаров. Штраф составит от 10 000 до 50 000 рублей с конфискацией предметов, содержащих незаконное воспроизведение товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара (ст. 14.10 КоАП РФ).
  22. Производство в целях сбыта либо реализация товара, содержащего незаконное воспроизведение чужого товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара или сходных с ними обозначений для однородных товаров. За это предусмотрен штраф в размере трехкратного размера стоимости товара, явившегося предметом административного правонарушения, но не менее 50 000 рублей с конфискацией предметов, содержащих незаконное воспроизведение товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара, а также материалов и оборудования, используемых для их производства, и иных орудий совершения административного правонарушения (п. 2 ст. 14.10 КоАП РФ).
  23. Фиктивное или преднамеренное банкротство карается штрафом от 5 000 до 10 000 рублей (ст. 14.12 КоАП РФ).
  24. Нарушение правил продажи отдельных видов товаров. Штраф составляет от 1 000 до 3 000 рублей (ст. 14.15 КоАП РФ).
  25. Нарушение правил продажи алкогольной продукции (ст. 14.16 КоАП РФ). Например, за продажу алкогольной продукции несовершеннолетнему предприниматель может быть оштрафован на сумму от 100 000 до 200 000 рублей.
  26. Непредставление или несвоевременное представление сведений в регистрирующий орган (ст. 14.25 КоАП РФ). Максимальный размер штрафа за это правонарушение — 10 000 рублей.
    Глава 14 КоАП РФ предусматривает ответственность и за другие виды правонарушений в зависимости от осуществляемого вида деятельности.

КоАП предусматривает также административную ответственность за правонарушения в области финансов, налогов и сборов, порядка работы с наличностью (глава 15 КоАП РФ).

Статья 15.1 КоАП предусматривает ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, которое выражается в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими предпринимателями и (или) организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов (штраф — от 4 000 до 5 000 рублей).

Есть в КоАП РФ ответственность и за нарушение трудового законодательства (ст. 5.27 КоАП РФ). Это касается индивидуальных предпринимателей, имеющих наемных работников.
За нарушения трудового законодательства предусмотрен административный штраф в размере от 1 000 до 5 000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Если ИП привлекает на работу иностранных граждан, то сначала нужно четко ознакомиться с соответствующими правилами приема на работу иностранцев, так как штрафы за нарушение этих правил весьма значительны.

Ответственность за незаконное привлечение к трудовой деятельности иностранцев установлена ст. 18.15 КоАП РФ.
Если предприниматель привлекает к работе иностранца, у которого нет разрешения на работу, он может быть оштрафован на сумму от 25 000 до 50 000 рублей либо его деятельность может быть приостановлена на срок до 90 суток.

Такая же ответственность предусмотрена, если у предпринимателя отсутствует разрешение на привлечение иностранных работников. Иметь такое разрешение предприниматель обязан в случаях, если он привлекает к работе иностранцев, которым для въезда на территорию России необходимо получать визу.

Заметим, что указанные выше штрафы взыскиваются за нарушения, допущенные в отношении каждого отдельного работника.
Например, предприниматель принял на работу четырех граждан Украины, у которых отсутствовали разрешения на работу. В данной ситуации размер штрафа умножается на 4. То есть минимальный размер штрафа составит 100 000 рублей, а максимальный — 200 000 рублей.

За неуведомление отделения Федеральной миграционной службы (ФМС России) или налогового органа о привлечении к труду иностранцев предусмотрена ответственность в виде штрафа от 35 000 до 50 000 рублей либо административное приостановление деятельности предпринимателя на срок до 90 суток.

В общем случае предприниматель не может быть привлечен к административной ответственности (т.е. постановление о его привлечении к ответственности не может быть вынесено), если со дня совершения правонарушения истекло два месяца (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

Вместе с тем для отдельных видов правонарушений срок давности привлечения к ответственности составляет один год.

Так, в частности, до года увеличен срок привлечения к ответственности за нарушение:

  • законодательства о налогах и сборах;
  • правил о защите прав потребителей;
  • трудового законодательства;
  • иммиграционных правил, правил привлечения к трудовой деятельности в Российской Федерации иностранных граждан и лиц без гражданства (в том числе иностранных работников);
  • законодательства в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Специальные правила привлечения к административной ответственности установлены для длящихся правонарушений. Для них срок давности начинает исчисляться со дня обнаружения правонарушения (п. 2 ст. 4.5 КоАП РФ).

Длящимся является административное правонарушение (действие или бездействие), выражающееся в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении предусмотренных законом обязанностей.
Отнесение того или иного правонарушения к длящимся всегда вызывает многочисленные споры. Контролирующие органы пытаются практически все правонарушения квалифицировать как длящиеся и привлекать предпринимателей к административной ответственности с момента их обнаружения. Между тем далеко не все правонарушения являются таковыми.

Однако и у судов нет единого мнения относительно того, относится ли то или иное правонарушение к длящимся.
Так, например, по мнению отдельных судов, правонарушение, связанное с привлечением к трудовой деятельности в Российской Федерации иностранцев при отсутствии у них разрешения на работу, не является длящимся правонарушением. Объясняется это следующим. Под привлечением к трудовой деятельности в России иностранного гражданина понимается допуск в какой-либо форме к выполнению работ или оказанию услуг. Следовательно, объективная сторона данного правонарушения состоит в осуществлении конкретного действия (допуска), т.е. это правонарушение является деянием, носящим одномоментный характер (Постановления ФАС Центрального округа от 16.12.2009 N А23-2108/09А-18-98, Волго-Вятского округа от 21.05.2008 N А11-679/2008-К2-20/50, Северо-Кавказского округа от 04.05.2009 N А53-19130/2008-С4-49).

Но этот вывод разделяют далеко не все судьи. В частности, Приморский краевой суд признал такое правонарушение длящимся. Факт незаконного привлечения к труду был установлен в момент выявления иностранного гражданина работающим, и это время является временем совершения правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 18.15 КоАП РФ (решение Приморского краевого суда от 30.07.2015 по делу N 7-21-881/2015).

Также нет единообразного мнения относительно признания длящимся такого правонарушения, как неуведомление миграционной службы о привлечении к трудовой деятельности иностранных граждан (п. 3 ст. 18.15 КоАП РФ).
Постановлением 9 ААС г. Москвы от 14.09.2009 N 09АП-16069/2009-АК данное правонарушение отнесено к категории длящихся.
В то же время 16 ААС пришел к выводу, что невыполнение организацией предусмотренной нормативным правовым актом обязанности к установленному в нем сроку является оконченным с момента истечения срока выполнения такой обязанности и по своему характеру не может быть отнесено к категории длящихся правонарушений. Срок давности привлечения к административной ответственности надо исчислять с момента совершения административного правонарушения — истечения соответствующего срока, а не с момента его обнаружения или выполнения установленной обязанности с нарушением срока (Постановление 16 ААС от 07.10.2015 N 16АП-3212/2015 по делу N А61-894/2015).

Длящимися правонарушениями в соответствии с КоАП РФ являются:

  • осуществление предпринимательской деятельности без соответствующей государственной регистрации (п. 1 ст. 14.1);
  • осуществление предпринимательской деятельности без лицензии, если она обязательна (п. 2 ст. 14.1);
  • осуществление предпринимательской деятельности с нарушением условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией) (п. 3 ст. 14.1);
  • осуществление предпринимательской деятельности с грубым нарушением условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией) (п. 4 ст. 14.1).

К ответственности за данные правонарушения предприниматель может быть привлечен в течение двух месяцев с момента их обнаружения (а не с начала осуществления деятельности без регистрации или без лицензии) (Постановления ФАС Центрального округа от 03.08.2009 N А08-7867/2008-27, Западно-Сибирского округа от 19.03.2009 N Ф04-1620/2009(2711-А45-32), Северо-Западного округа от 29.10.2009 N А21-2703/2009).

Уголовная ответственность

За незаконное предпринимательство, а также совершение налогового правонарушения предприниматель может быть привлечен не только к налоговой или административной, но и к уголовной ответственности.
Уголовный кодекс РФ предусматривает ответственность за следующие преступления:

  1. необоснованный отказ в приеме на работу либо необоснованное увольнение беременной женщины или женщины, имеющей детей в возрасте до трех лет (ст. 145 УК РФ).
    Это преступление наказывается штрафом в размере до 200 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 18 месяцев либо обязательными работами на срок до 360 часов;
  2. невыплата заработной платы, пособий и иных выплат (ст. 145.1 УК РФ).
    Наказание устанавливается в виде штрафа в размере до 120 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до одного года, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на срок до одного года.
    Если в течение более двух месяцев предприниматель полностью не выплачивает работнику (работникам) заработную плату, пособия и другие выплаты или зарплата выплачивается в размере ниже МРОТ и при этом имеется корыстная или личная заинтересованность предпринимателя, ответственность будет строже.
    Это могут быть штраф в размере от 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет, либо принудительные работы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишение свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;
  3. незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ).
    Незаконное предпринимательство представляет собой осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна.
    Уголовная ответственность за данное деяние наступает только в случае, если оно причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере (более 250 000 рублей). Незаконное предпринимательство наказывается:

    • штрафом в размере до 300 000 рублей или штрафом в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет;
    • либо обязательными работами на срок до 480 часов;
    • либо арестом на срок от четырех до шести месяцев.
    • С декабря 2011 года действует норма, в соответствии с которой лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 171 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если возместило ущерб, причиненный гражданину, организации или государству в результате совершения преступления, и перечислило в федеральный бюджет денежное возмещение в размере пятикратной суммы причиненного ущерба либо перечислило в федеральный бюджет доход, полученный в результате совершения преступления, и денежное возмещение в размере пятикратной суммы дохода, полученного в результате совершения преступления (п. 2 ст. 76.1 УК РФ);
  4. уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ).
    Уголовная ответственность за неуплату налогов наступает только в случае, если налоги не уплачены в крупном или особо крупном размере.
    Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 900 000 рублей (при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов) либо превышающая 2 700 000 рублей.
    Особо крупным размером является сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 4 500 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 13 500 000 рублей.
    Заметим, что лицо, впервые совершившее преступление (уклонение от уплаты налогов), освобождается от уголовной ответственности, если недоимка (пени, штрафы) им будет полностью уплачена в бюджет (п. 1 ст. 76.1 УК РФ).
    В УПК РФ имеется ст. 28.1, определяющая порядок прекращения уголовного преследования, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах.
    Данная норма предусматривает дополнительное основание прекращения уголовного преследования: если до окончания предварительного следствия ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме (т.е. недоимка, пени и штрафы уплачены полностью);
  5. неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ).
    Индивидуальный предприниматель независимо от того, какой режим налогообложения он применяет, может быть признан налоговым агентом по НДФЛ или НДС.
    Неисполнение предпринимателем в личных интересах обязанности налогового агента, в том числе неперечисление им сумм налогов в крупном или особо крупном размере, является преступлением.
    Здесь следует обратить внимание на квалифицирующий признак данного преступления — личный интерес налогового агента.
    Личный интерес как мотив преступления может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного, а также неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение дел, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т.п. (п. 17 Постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006 N 64).
    Например, предприниматель удерживал НДФЛ из зарплаты своих работников, но в бюджет эти суммы не перечислял, а оставлял себе. В этом случае присутствует явный личный интерес.
    Заметим, что лицо, впервые совершившее данное преступление, освобождается от уголовной ответственности, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме (п. 1 ст. 76.1 УК РФ);
  6. сокрытие денежных средств либо имущества индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ).
    За данное преступление предусматривается следующая ответственность:
    штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до трех лет;
    либо принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;
    либо лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
    Предприниматели также могут быть привлечены к уголовной ответственности за следующее:

    • незаконную организацию и проведение азартных игр (ст. 171.2 УК РФ);
    • незаконную банковскую деятельность (ст. 172 УК РФ);
    • незаконное получение кредита (ст. 176 УК РФ);
    • злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177 УК РФ);
    • принуждение к совершению сделки или отказу от ее совершения (ст. 179 УК РФ);
    • незаконное использование товарного знака (ст. 180 УК РФ);
    • незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну (ст. 183 УК РФ);
    • уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК РФ);
    • неправомерные действия при банкротстве (ст. 195 УК РФ);
    • преднамеренное банкротство (ст. 196 УК РФ);
    • фиктивное банкротство (ст. 197 УК РФ).

Индивидуальные предприниматели – самозанятые

Это новый вид ИП – «индивидуальные предприниматели – самозанятые». Речь идет об ИП, которым будет запрещено нанимать людей на работу, но при этом будет упрощен административный режим.

Закон о занятости населения РФ ввел понятие самозанятые граждане, понятие самозанятых индивидуальных предпринимателей не нашло законодательной поддержки.

Будут ли они законодательно закреплены покажет 2019 года, пока разговор в Правительстве ведется о самозанятых гражданах, и не путайте их с самозанятым населением.

  1. Что такое физическое лицо.
  2. Что такое юридическое лицо.
  3. Что такое ООО.
  4. Что выбрать ООО или ИП.
Поделиться с друзьями
Дата: 14.04.2021
Подпишитесь в соц сетях

Публикуем ссылку на статью, как только она выходит. Отдельно даём знать о важных изменениях в законах.

Получайте статьи почтой

Присылаем статьи пару раз в неделю. Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

    Важно знать!
    В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновить на сайте.
    Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
    Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.
    Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!
    Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!
    Анонимно
    Профессионально
    Задать вопрос юристу бесплатно
    Задавайте вопрос
    удобным для Вас способом
    Ответим на вопрос в соц. сетях
    Ответим на вопрос в мессенджерах

      Ответим на вопрос по электронной почте
      Ссылки по теме:
      Что выбрать ООО или ИП
      Подробно об отличиях ООО от ИП в сравнительной таблице: порядок сроки открытия и закрытия, трудовые отношения, бухгалтерский учет. +7 (495) 532 54 57 Подробнее
      Все об Организационно-правовых формах...
      Что такое организационно-правовая форма организации и предприятия по закону. Какие бывают виды: коммерческий и некоммерческие. Правовые нормы и особенности. Подробнее ...
      Все про Общество с ограниченной ответствен...
      Все об обществе с ограниченной ответственностью в России, права, обязанности и ответственность, регистрация, налоги, банкротство и закрытие. Подробнее ....

        Укажите имя и телефон
        Мы перезвоним Вам в течение 5 минут