Системы налогообложения

Налоги появились одновременно с возникновением государства и составляют основной источник государственных доходов.

Что такое налог

Налог – обязательный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Системы налогообложения России

На начало 2019 год для российских бизнесменов, индивидуальных предпринимателей и предприятий налоговым законодательством предусмотрено 5 режимов системы налогообложения:

• 1 общий (ОСН общая)
• и 4 специальных (УСН упрощенная, ЕНВД единый, ЕСХН сельхоз, ПСН патент).

Налоговая система основана в 1992 году и представляет собой совокупность налоговых платежей и сборов, которые перечисляются налогоплательщиками в соответствии с установленными налоговым кодексом правилами.

Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдаёт государству. Налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане, чей доход состоит только из зарплаты. При грамотном планировании налоговая нагрузка бизнесмена может быть ниже, чем подоходный налог наемного работника.

Все налоги обладают

• объект налогообложения – прибыль, доход или иная характеристика, при появлении которой возникает обязанность платить налог;
• налоговая база – денежное выражение объекта налогообложения;
• налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате;
• налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

Общая

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, традиционная, основная) – базовый режим налогообложения,  при условии отсутствия заявления о желаемом режиме налогообложения,  ОСНО назначается автоматически при регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя. Данные режим используется крупным бизнесом, который не может использовать другие, более комфортные режимы. Подробно про ОСН. Подробнее про ОСН.

Упрощенная

Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка) – наиболее выгодные режим для ведения бухгалтерского и налогового учета, а так же с точки зрения минимизации налогового бремени.

Согласно Налоговому кодексу при упрощенки платится только один налог в соответствии с заранее выбранной базой: 6% от доходов или 15% от доходом но уменьшенных на величину расходов, при этом под действие УСН попадает гораздо большее количество видов предпринимательской деятельности. Подробнее про УНС.

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности

Применяется к определенным видам деятельности закрепленным в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ, при исчислении и уплаты налога размер реально полученного дохода значения не имеет. ЕНВД (вмененка) считается исходя от размера предполагаемого дохода предпринимателя, который устанавливается (вменяется) государством. Подробнее про ЕНВД.

Единый сельскохозяйственный налог

В случае, если доход от сельскохозяйственной деятельности превышает 70% выручки, организация или ИП имеют право на применение Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Как и любой другой специальный режим, ЕСХН позволяет одним единым налогом заменить все основные налоги общей системы налогообложения: НДС, налог на имущество и НДФЛ. Подробно про ЕСХН.

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) – это специальный налоговый режим для отдельных видов деятельности закрепленных  в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, применим только для индивидуальных предпринимателей, при соблюдении условий по средней штатной численности, у них она не должна превышать 15 человек. Подробно про Патент.

Совмещение систем налогообложения

При активной предпринимательской деятельности, возможно применение различных режим под разные виды деятельности. Так же необходимо помнить о видах деятельности с НДС, что обязывает ИП вести раздельный учет.

Какие режимы можно совмещать?

Возможны разные комбинации: ОСНО и ЕНВД, УСН и ЕНВД, ПСН и УСН, ПСН и ЕНВД и др. Но есть и запреты: не совмещают ОСНО и ЕСХН, ОСНО и УСН, УСН и ЕСХН.

Ссылки по теме: