Налоговый вычет

Что такое налоговый вычет

Налоговый вычет — это льгота, которая позволяет уменьшить размер налога на доходы физических лиц (НДФЛ), подлежащего уплате в бюджет. Он представляет собой сумму, на которую уменьшается налогооблагаемая база, что может привести к снижению размера налога или возврату ранее уплаченной суммы.

Налоговые вычеты по НДФЛ позволяют физлицу — налоговому резиденту РФ уменьшить свой доход на определенную денежную сумму и соответственно с меньшей суммы уплатить налог в меньшем размере. По общему правилу уменьшению подлежит облагаемый НДФЛ доход, относящийся к основной налоговой базе (например, заработная плата), а также доход от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доход в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, доход в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению (пп. 9 п. 2.1, п. п. 3, 6 ст. 210, п. п. 1, 1.1 ст. 224 НК РФ).

Виды налоговых вычетом

Законодательством РФ предусмотрены следующие виды налоговых вычетов по НДФЛ (ст. ст. 218 — 221 НК РФ):

1. стандартные (например, для отдельных категорий граждан и граждан, имеющих детей);
2. социальные (в частности, по расходам на оплату обучения и лечения);
3. инвестиционные (например, в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, открытый до 31.12.2023 включительно);
4. вычет на долгосрочные сбережения граждан (например, в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на его индивидуальный инвестиционный счет, открытый начиная с 01.01.2024);
5. имущественные (в частности, при продаже имущества, при строительстве либо приобретении жилья или земельных участков под жилье, а также в случае погашения процентов по соответствующим займам (кредитам). При получении дохода в виде стоимости имущества в порядке дарения имущественные вычеты не предоставляются);
6. профессиональные (например, для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, других лиц, занимающихся частной практикой, либо лиц, получающих доходы от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам или авторское вознаграждение);
7. вычет при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе;
8. вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Примеры

• Имущественный вычет: Гражданин приобрел квартиру стоимостью 3 млн рублей. Он может получить вычет до 13% от стоимости квартиры (максимум 260 тысяч рублей).
• Социальный вычет на обучение: Если человек оплатил обучение ребенка на сумму до 120 тысяч рублей, он может вернуть до 15,6 тысячи рублей (13% от суммы).

Эти льготы регулируются Налоговым кодексом РФ, в частности, главой 23 «Налог на доходы физических лиц«.

Подача декларации 3-НДФЛ в налоговый орган для получения вычетов

В ряде случаев для получения налогового вычета физлицу нужно представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и подтверждающие документы. Только при обращении в налоговый орган можно получить, в частности, социальные вычеты в сумме расходов на пожертвования; инвестиционный вычет в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет; при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве. В некоторых случаях получение вычета путем представления декларации может быть осуществлено по желанию налогоплательщика (например, при выборе получения стандартных вычетов на детей не у работодателя, а в налоговом органе).

Срок проведения камеральной налоговой проверки декларации — три месяца. Возврат переплаты по НДФЛ осуществляется при наличии положительного сальдо на едином налоговом счете. Для возврата переплаты необходимо представить в налоговый орган в составе декларации или после представления декларации заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (пп. 3 п. 5 ст. 11.3, п. 1 ст. 79, п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. п. 1, 2 ст. 88, п. 4 ст. 218, п. 2 ст. 219, пп. 2 п. 3 ст. 219.1, пп. 1 п. 1, п. 7 ст. 220, п. 4 ст. 229 НК РФ).

Получение налоговых вычетов у работодателя

Одни вычеты можно получить, обратившись сразу к работодателю, другие предполагают предварительное обращение налогоплательщика в налоговый орган.

К числу первых относятся, в частности, стандартные вычеты и социальные вычеты в сумме страховых взносов на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование либо на уплату дополнительных взносов на накопительную пенсию, если указанные взносы удерживались и перечислялись работодателем (п. 3 ст. 218, пп. 4, 5 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

К вычетам, которые физлицо может получить у работодателя только после предварительного представления подтверждения налоговым органом права на вычет, относятся (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ):

• социальные вычеты в сумме расходов на оплату обучения, лечения, физкультурно-оздоровительные услуги, в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни;
• имущественные вычеты в сумме расходов на новое строительство либо приобретение жилья или земельных участков под жилье, а также на погашение процентов по соответствующим займам (кредитам).

Работодатели, применяющие автоматизированную упрощенную систему налогообложения, указанные вычеты, требующие предварительного подтверждения налогового органа, не предоставляют (п. 8 ст. 1, абз. 2 п. 2 ст. 219, абз. 1 п. 8 ст. 220 НК РФ; ч. 1 ст. 17 Закона от 25.02.2022 №17-ФЗ).

Получение вычетов в упрощенном порядке

Отдельные виды налоговых вычетов можно получить в упрощенном порядке, то есть без представления налогоплательщиками декларации 3-НДФЛ и подтверждающих документов.

Так, предусмотрен упрощенный порядок получения инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, который предусмотрен пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, а также имущественных вычетов, установленных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ. Налогоплательщики информируются о возможности получения вычета в упрощенном порядке специальным сообщением в своем личном кабинете. Для получения вычета в упрощенном порядке необходимо через личный кабинет налогоплательщика представить заявление, сформированное налоговым органом (п. п. 1 — 2, 4 ст. 221.1 НК РФ; Информация ФНС России).

Помимо этого, упрощенный порядок получения налоговых вычетов, начиная с расходов за 2024 г., также предусмотрен в отношении отдельных видов социальных вычетов. Среди них: вычет на обучение; вычет на лечение, за исключением вычета на покупку лекарств; вычет на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное страхование жизни; вычет на физкультурно-оздоровительные услуги.

Чтобы получить указанные социальные налоговые вычеты в упрощенном порядке, налогоплательщик должен обратиться в организацию или к ИП, где ему были оказаны соответствующие услуги, с письменным заявлением по установленной форме. На основании такого заявления организация или ИП при наличии технической возможности представят сведения о фактических расходах налогоплательщика в налоговый орган. После чего налогоплательщика в его личном кабинете проинформируют о возможности получения вычета в упрощенном порядке. Налогоплательщик для получения вычета должен через свой личный кабинет представить заявление (п. п. 1, 2, 3.1, 3.2, 4 ст. 221.1 НК РФ; ч. 26 ст. 13 Закона от 31.07.2023 №389-ФЗ).

Налоговый орган проводит камеральную проверку по общему правилу в течение 30 календарных дней со дня представления заявления о получении вычета в упрощенном порядке. В ее рамках не допускается истребование пояснений и документов у налогоплательщика. По окончании проверки налоговый орган принимает решение о предоставлении вычета (полностью или частично) либо об отказе в нем (полностью или частично) (п. п. 2, 3 ст. 88, п. п. 4, 5 ст. 221.1 НК РФ; п. 2 Письма ФНС России от 01.07.2022 № БС-4-11/8329@).

В случае принятия решения о предоставлении вычета соответствующая сумма в тот же день должна быть учтена на едином налоговом счете, после чего в случае наличия положительного сальдо ЕНС деньги должны быть перечислены на указанный в заявлении счет (пп. 1 п. 1 ст. 11.3, п. п. 1, 5 ст. 79, п. 6 ст. 221.1 НК РФ).

Обязанность по декларированию доходов не может являться причиной отказа в предоставлении вычетов в упрощенном порядке.

Упрощенный порядок получения вычетов не исключает возможность получения вычетов путем представления декларации (п. п. 2, 3 ст. 219 НК РФ; пп. 2, 6 п. 3 ст. 219.1, п. 8.1 ст. 220, п. п. 1, 2, 4 ст. 221.1 НК РФ; п. 3 Письма ФНС России №БС-4-11/8329@).

Увидели опечатку? Выделите фрагмент и нажмите Ctrl+Enter

Подпишитесь на соцсети

Публикуем обзор статьи, как только она выходит. Отдельно информируем о важных изменениях закона.

Получайте статьи почтой

Присылаем статьи пару раз в месяц. Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Поделиться с друзьями