Налоги

Разделение договора на части ради обхода лимита наличных

Правовой журнал

2391 Автор статьи: Андрей Суворов

Оглавление

Разделение договора на части ради обхода лимита наличных: правовая оценка, ответственность и судебная практика

Нередко в практике встречаются случаи, когда стороны сделки, желая произвести расчет наличными в сумме, превышающей установленный лимит, прибегают к так называемому разделению договора на части. Речь идет о заключении нескольких договоров, каждый из которых укладывается в установленный законодательством предел наличных расчетов — 100 000 рублей. Цель такой схемы очевидна: избежать обязательного безналичного платежа и формально соблюсти требования закона. Однако такие действия квалифицируются как обход закона и могут повлечь серьезные правовые последствия.

Законодательное регулирование лимита наличных расчетов

Согласно Указанию Банка России от 07.10.2013 № 3073-У, юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе производить расчеты наличными между собой или с физическими лицами в пределах 100 000 рублей по одному договору. Превышение этого лимита требует безналичного способа оплаты.

Также обязательным является применение контрольно-кассовой техники при расчетах с физлицами (ФЗ от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Что считается нарушением: признаки искусственного разделения договора

Суды и налоговые органы обращают внимание на следующие характерные признаки фиктивного разделения:

наличие единого предмета сделки, который искусственно разделен;
одновременное заключение нескольких договоров на одно и то же имущество или услугу;
единый срок исполнения обязательств;
один поставщик/продавец и покупатель/заказчик;
наличие одного платежного документа;
отсутствие реальной экономической цели разделения.

Правовая квалификация: обход закона

В соответствии с разъяснениями, приведёнными в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, действия, направленные на формальное соблюдение требований закона при реальном их нарушении, могут быть признаны злоупотреблением правом (ст. 10 ГК РФ). Это означает, что такие действия не подлежат правовой защите.

Если разделение договора направлено исключительно на обход лимита расчетов наличными, суд может признать такую схему фиктивной, объединить все договоры в один и применить соответствующую административную ответственность.

Ответственность за нарушение лимита наличных расчетов

Статья 15.1 КоАП РФ предусматривает ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций:

для должностных лиц — штраф от 4 000 до 5 000 рублей;
для юридических лиц — штраф от 40 000 до 50 000 рублей.

Кроме того, при наличии схемы ухода от безналичных расчетов могут последовать:

налоговые доначисления (при уклонении от НДС или налога на прибыль);
дисквалификация должностного лица;
отказ в признании расходов по таким договорам в целях налогообложения.

Судебная практика: как суды оценивают попытки обойти лимит

Пример 1. Юридическое лицо заключило с ИП три договора аренды по 95 000 рублей каждый. ФНС установила, что это была единая сделка на 285 000 рублей. Суд признал наличие фиктивного дробления, доначислил налоги и назначил штраф за нарушение порядка расчетов.

Пример 2. Суд отказал в удовлетворении иска к контрагенту о взыскании задолженности, указав, что доказано наличие единого договора, искусственно разбитого для обхода лимита, и что такие действия нарушают принцип добросовестности.

Как правильно оформлять расчеты, чтобы избежать претензий

Не дробите сделки искусственно.
Если предмет договора — одна машина, одна услуга, одно помещение — не заключайте несколько договоров с одинаковыми условиями.
Оценивайте экономическую цель.
Если сделка реально делится на этапы (разные объекты, разные сроки), это может быть обосновано. В противном случае разделение воспринимается как схема.
Документируйте расчеты.
Используйте банковский перевод, если сумма превышает 100 000 рублей, даже если договор оформлен с физическим лицом.
Применяйте ККТ.
Выдача чека — обязательна при приеме наличных от физлиц.
Храните доказательства делимости сделки.
Это могут быть отдельные спецификации, разные акты приемки, разный срок исполнения или география поставки.

Досудебный порядок

Если налоговый орган или контрагент предъявляет претензии по подозрению в обходе лимита:

Подготовьте письменное объяснение с обоснованием правомерности разделения;
Представьте документы, подтверждающие самостоятельность договоров;
При необходимости — направьте претензию или ответ на нее в рамках досудебного урегулирования;
При оспаривании штрафов ФНС — подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган.

Судебный порядок защиты

Если избежать спора не удалось:

Подайте исковое заявление или административный иск;
Приложите доказательства правомерности действий (отдельные предметы договоров, расчеты, этапы исполнения);
Сошлитесь на реальную делимость сделки и отсутствие умысла на нарушение лимита;
Требуйте признания действий налогового или административного органа незаконными.

Разделение одного договора на несколько с целью обойти установленный законом лимит наличных расчетов — практика, которую суды и контролирующие органы расценивают как нарушение законодательства и злоупотребление правом. Подобные действия могут повлечь административные санкции, налоговые доначисления и утрату права на судебную защиту.

Юридическим и физическим лицам следует подходить к заключению договоров добросовестно, избегая формального соблюдения закона при его фактическом нарушении. Законные способы защиты своих интересов есть — это корректное оформление документации, безналичные расчеты и прозрачность договорных отношений.