Возврат излишне уплаченной государственной пошлины

Возврат излишне уплаченной государственной пошлины: порядок, нюансы, судебная практика

Возврат излишне уплаченной государственной пошлины — важная процедура, с которой могут столкнуться как физические, так и юридические лица. Ошибочная уплата или излишняя сумма могут быть возвращены при соблюдении предусмотренного законодательством порядка.

Нормативное регулирование

Процедура возврата излишне уплаченной госпошлины регулируется:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) — статьи 333.18 и 333.40;
• Гражданский процессуальный кодекс РФ (ГПК РФ);
• Арбитражный процессуальный кодекс РФ (АПК РФ);
• Кодекс административного судопроизводства РФ (КАС РФ);
• Бюджетный кодекс РФ — в части исполнения бюджета по расходным обязательствам.

Также важную роль играет судебная практика и разъяснения Верховного Суда РФ.

Основания для возврата излишне уплаченной госпошлины

Госпошлина подлежит возврату (зачету) в полном размере в следующих случаях:

По делам, рассматриваемым судами, если (пп. 13 п. 1 ст. 333.20, пп. 7 п. 1 ст. 333.22, пп. 2, 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ; п. 36 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 №62):

— суд вернул или отказался принять ваше заявление, жалобу или иное обращение или уполномоченный орган (уполномоченное должностное лицо) отказал в совершении нотариальных действий.

Если сумма уплаченной госпошлины не возвращена, она засчитывается при повторном предъявлении иска, административного иска, но только в том случае, если не прошло трех лет со дня вынесения предыдущего решения. Для зачета суммы госпошлины к повторному иску, административному иску нужно приложить первоначальный документ об уплате госпошлины;

Верховный Суд РФ, суд общей юрисдикции или арбитражный суд прекратил производство по делу (административному делу) или оставил заявление (административное исковое заявление) без рассмотрения (за некоторыми исключениями);

— был отменен судебный приказ, в таком случае возможен зачет уплаченной госпошлины в счет уплаты госпошлины при подаче иска.

В иных случаях, если (пп. 2, 4, 5, 6, 7 п. 1 ст. 333.40 НК РФ):

— вам отказали в совершении нотариальных действий;

— вы уплатили госпошлину за совершение юридически значимого действия и отказались от его совершения до обращения в уполномоченный орган или к должностному лицу, совершающим такое действие;

— вам отказано в выдаче загранпаспорта или проездного документа беженца;

— вы получили уведомление о принятии вашего заявления об отзыве заявки на государственную регистрацию программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы до даты регистрации;

— уполномоченный орган или должностное лицо, совершающие данное юридически значимое действие, вернули ваше заявление и (или) документы без рассмотрения.

Госпошлина подлежит возврату частично в следующих случаях:

По делам, рассматриваемым судами (пп. 3 п. 1 ст. 333.22, пп. 1, 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ):

— в размере переплаты — если вы уплатили госпошлину в размере свыше установленного налоговым законодательством

— в размере переплаты — при уменьшении истцом размера исковых требований

— в размере 70% — если вы являетесь истцом по делу и заключаете мировое соглашение (соглашение о примирении), отказываетесь от иска или ответчиком признан иск до того, как решение принято судом первой инстанции. Если указанные действия произведены при рассмотрении дела судом апелляционной инстанции, возврату подлежит 50% госпошлины, при рассмотрении дела судом кассационной инстанции, при пересмотре судебных актов в порядке надзора — 30%.

В иных случаях (пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 333.40 НК РФ)

— в размере переплаты — если вы уплатили госпошлину в размере свыше установленного налоговым законодательством;

— в размере 50% — если вы как сторона договора подали заявление о прекращении государственной регистрации прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Госпошлина не подлежит возврату, если (пп. 3 п. 1, п. п. 2, 4 ст. 333.40 НК РФ):

— ответчик (административный ответчик) добровольно удовлетворил ваши требования после вашего обращения в Верховный Суд или арбитражный суд и ваше заявление принято судом к производству;

— вы уплатили госпошлину за нижеперечисленные действия, но они не были произведены:

— государственная регистрация заключения/расторжения брака;

— государственная регистрация перемены имени;

— внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния;

— вы уплатили госпошлину за государственную регистрацию прав, ограничений прав и обременений объектов недвижимости, но в госрегистрации вам отказали.

Важно: Возврат возможен только по основаниям, прямо предусмотренным законом.

Кто принимает решение о возврате

Решение о возврате плательщику излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины принимает орган (должностное лицо), осуществляющий действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина (пункт 3 статьи 333.40 Налогового кодекса).

Порядок возврата излишне уплаченной госпошлины

1. Подготовка документов

Необходимо собрать:

• заявление о возврате госпошлины;
• копию и оригинал документа, подтверждающего уплату (квитанция, платежное поручение);
• судебный акт, подтверждающий наличие основания для возврата (если применимо);
• расчет излишне уплаченной суммы;
• реквизиты счета для перечисления денежных средств.

2. Подача заявления

• Заявление о возврате (зачете) госпошлины вместе с необходимыми документами можно представить (п. 2 ст. 11.2, п. 1 ст. 26 НК РФ):
  — непосредственно в уполномоченный орган лично или через представителя. В этом случае подготовьте заявление в двух экземплярах. На одном из них уполномоченный орган (должностное лицо) поставит отметку о принятии заявления с указанием даты приема и вернет его вам;
  — по почте (направив документы почтовым отправлением с описью вложения);
  — в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика, если вы обращаетесь в налоговый орган.
  Заявление о возврате также может быть подано с использованием Единого портала госуслуг, региональных порталов госуслуг и иных порталов, интегрированных с единой системой идентификации и аутентификации, если подача заявления о совершении юридически значимых действий и уплата госпошлины совершены аналогичным способом (абз. 2 п. 3 ст. 333.40 НК РФ).
  В общем случае срок, в течение которого можно подать заявление о возврате (зачете) госпошлины, составляет три года с момента, когда вы перечислили в бюджет излишнюю (ошибочную) сумму, или с момента принятия решения суда о возврате госпошлины из бюджета (п. п. 3, 6 ст. 333.40 НК РФ).

3. Сроки обращения

• Согласно пункту 2 статьи 333.40 НК РФ, срок обращения за возвратом составляет 3 (три) года со дня уплаты пошлины. В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-О указано, что положения статьи 78 Налогового кодекса не препятствуют налогоплательщику в случае пропуска установленного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности — со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).
• Пропуск срока может привести к отказу в возврате, если суд или налоговый орган не сочтут причины пропуска уважительными.

4. Рассмотрение заявления

• Суд рассматривает заявление и выносит определение о возврате пошлины.
• Налоговый орган принимает решение в течение одного месяца со дня поступления полного комплекта документов.
  Срок рассмотрения заявления о возврате излишне уплаченной (взысканной) госпошлины не установлен, однако установлен срок ее возврата — один месяц со дня подачи соответствующего заявления.

5. Перечисление денежных средств

• Возврат госпошлины осуществляется органом Федерального казначейства на ваш банковский счет (абз. 6, 11 п. 3 ст. 333.40 НК РФ).
• Зачисление суммы осуществляется в течение 30 календарных дней после вынесения положительного решения.

Особенности возврата излишне уплаченной пошлины

1. Точная сумма возврата должна быть подтверждена расчетом.
2. Платежные документы должны содержать корректные реквизиты суда и назначения платежа.
3. Ошибки в оформлении платежного поручения (например, неправильный КБК) могут затруднить возврат.
4. При частичном удовлетворении иска возврат пропорциональной части пошлины осуществляется только по отдельному ходатайству.

Частые ошибки при возврате

• Подача заявления по истечении установленного срока.
• Отсутствие подтверждающих документов.
• Неправильное указание банковских реквизитов.
• Ошибки в расчетах суммы возврата.

Эти ошибки могут привести к отказу в возврате или к необходимости повторного обращения.

Пример структуры заявления о возврате излишне уплаченной государственной пошлины

1. Наименование суда или налогового органа.
2. Данные заявителя.
3. Основание для возврата (описание обстоятельств и ссылку на нормы закона).
4. Размер подлежащей возврату суммы.
5. Реквизиты для перечисления средств.
6. Перечень приложений.
7. Подпись и дата.

Процедура возврата излишне уплаченной государственной пошлины — это установленный законом механизм, требующий внимательности и соблюдения процессуальных норм. Для успешного возврата необходимо правильно определить основания, подготовить все документы и своевременно обратиться в соответствующий орган. В случае затруднений рекомендуется воспользоваться юридической поддержкой для защиты своих финансовых интересов.

• Правовой журнал