Финансовое право

Что такое финансовое право

Финансовое право представляет собой самостоятельную отрасль публичного права, регулирующую общественные отношения, возникающие в процессе формирования, распределения и использования денежных фондов государства, муниципальных образований и иных публично-правовых образований.

Основной задачей финансового права является обеспечение функционирования финансовой системы государства, формирование доходов бюджета, контроль за расходованием государственных средств, а также регулирование финансовой деятельности органов государственной власти.

Финансовое право регулирует отношения, связанные с:

• формированием доходов бюджета
• распределением бюджетных средств
• государственными расходами
• государственным и муниципальным кредитом
• налоговой системой
• финансовым контролем
• денежным обращением и банковской системой

Финансовые отношения носят публичный характер. Одной из сторон в таких правоотношениях всегда выступает государство, субъект Российской Федерации или муниципальное образование в лице уполномоченных органов.

Финансовое право тесно связано с бюджетным правом, налоговым правом, банковским правом, валютным регулированием и государственным финансовым контролем.

Понятие финансового права

Под финансовым правом понимается совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований, направленной на формирование, распределение и использование денежных фондов.

Финансовая деятельность государства включает:

• бюджетную деятельность
• налоговую деятельность
• государственный кредит
• денежно-кредитное регулирование
• финансовый контроль
• управление государственными финансовыми ресурсами

Предметом финансового права являются финансовые правоотношения, возникающие между государством, юридическими лицами, гражданами и иными субъектами по поводу денежных фондов публичного характера.

Предмет и методы финансового права

Предмет финансового права составляют общественные отношения, возникающие в процессе:

• формирования бюджетов всех уровней
• установления и взимания налогов и сборов
• распределения бюджетных средств
• государственного и муниципального кредитования
• финансового контроля
• регулирования денежного обращения

Метод финансового права носит преимущественно императивный характер. Государство устанавливает обязательные правила поведения, обязательные для участников финансовых отношений.

Основные особенности метода:

• властные предписания государства
• обязательность исполнения финансовых обязанностей
• административный характер регулирования
• использование мер финансовой ответственности

В отдельных случаях используется диспозитивный метод, например при заключении соглашений о предоставлении бюджетных субсидий или государственных гарантий.

Система финансового права

Финансовое право включает несколько подотраслей и институтов.

Основные элементы системы:

Общая часть

Содержит нормы, определяющие:

• понятие финансовой деятельности государства
• финансовую систему
• финансовые правоотношения
• компетенцию органов финансового управления
• финансовый контроль

Особенная часть

Особенная часть регулирует отдельные виды финансовых отношений:

• бюджетное право
• налоговое право
• государственный и муниципальный кредит
• государственные внебюджетные фонды
• валютное регулирование
• банковскую деятельность
• финансовый контроль

Источники финансового права

Источниками финансового права являются нормативные правовые акты, регулирующие финансовые отношения.

Конституция Российской Федерации

Основные положения закреплены в:

• статья 71 Конституции РФ
• статья 72 Конституции РФ
• статья 75 Конституции РФ
• статья 104 Конституции РФ
• статья 106 Конституции РФ
• статья 114 Конституции РФ

Конституция закрепляет основы бюджетной системы, денежной системы и полномочия органов государственной власти в сфере финансов.

Бюджетный кодекс Российской Федерации

Бюджетный кодекс РФ регулирует:

• бюджетную систему
• бюджетный процесс
• доходы и расходы бюджета
• межбюджетные отношения
• бюджетный контроль

Ключевые статьи:

• статья 6 БК РФ определяет понятие бюджета
• статья 28 БК РФ закрепляет принципы бюджетной системы
• статья 38 БК РФ регулирует бюджетный процесс
• статья 265 БК РФ устанавливает бюджетный контроль

Налоговый кодекс Российской Федерации

Налоговое законодательство регулирует отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов.

Основные положения:

• статья 1 НК РФ определяет предмет регулирования
• статья 3 НК РФ закрепляет принципы налогообложения
• статья 19 НК РФ определяет налогоплательщиков
• статья 45 НК РФ регулирует исполнение обязанности по уплате налогов

Федеральные законы

К важнейшим законам относятся:

• Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации»
• Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле»
• Федеральный закон «О государственном финансовом контроле»
• Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»

Подзаконные акты

• постановления Правительства РФ
• нормативные акты Министерства финансов РФ
• нормативные акты Банка России
• письма и разъяснения ФНС России

Принципы финансового права

Финансовое право основывается на системе правовых принципов.

• Законность. Финансовая деятельность государства осуществляется строго на основании закона. Все налоги, сборы и финансовые обязательства устанавливаются только законом. Основание: статья 57 Конституции РФ.
• Единство финансовой системы. Финансовая система России является единой, что обеспечивает согласованность бюджетной, налоговой и денежной политики государства. Основание: статья 28 БК РФ.
• Самостоятельность бюджетов. Бюджеты различных уровней обладают самостоятельностью в формировании доходов и расходов. 
• Прозрачность и гласность. Бюджетный процесс должен быть открытым и доступным для общества.
• Сбалансированность бюджетов. Доходы и расходы бюджета должны быть соразмерны.
• Целевое использование бюджетных средств. Бюджетные средства могут использоваться исключительно по установленному назначению.

Нормы финансового права

Нормы финансового права представляют собой правила поведения, регулирующие финансовые отношения.

Они обладают следующими особенностями:

• публичный характер
• императивность
• обязательность исполнения
• направленность на защиту публичных финансов

Нормы финансового права устанавливают:

• финансовые обязанности
• порядок формирования доходов государства
• правила расходования бюджетных средств
• ответственность за финансовые нарушения

Финансовые правоотношения

Финансовые правоотношения возникают между государством и участниками финансовой системы.

Субъекты финансовых правоотношений:

• Российская Федерация
• субъекты Российской Федерации
• муниципальные образования
• органы государственной власти
• юридические лица
• граждане

Объектом правоотношений выступают денежные средства и финансовые ресурсы.

Финансовый контроль

Финансовый контроль является важным элементом финансового права.

Он направлен на обеспечение законности, эффективности и целевого использования финансовых средств.

Формы финансового контроля:

• государственный контроль
• муниципальный контроль
• внутренний финансовый контроль
• внешний финансовый контроль

Контроль осуществляют:

• Счетная палата РФ
• Федеральное казначейство
• Федеральная налоговая служба
• Федеральная таможенная служба
• Центральный банк РФ

Ответственность за нарушение финансового законодательства

Нарушение финансового законодательства может повлечь:

• налоговую ответственность
• административную ответственность
• уголовную ответственность

Например:

• статья 122 НК РФ устанавливает ответственность за неуплату налога
• статья 15.15.10 КоАП РФ предусматривает ответственность за нарушение бюджетного законодательства
• статья 198 УК РФ устанавливает ответственность за уклонение от уплаты налогов физическими лицами
• статья 199 УК РФ предусматривает ответственность за уклонение от уплаты налогов организациями

Судебная практика по финансовым спорам

Финансовые споры рассматриваются арбитражными судами и судами общей юрисдикции.

Наиболее распространенные категории споров:

• налоговые споры
• споры о бюджетных средствах
• споры о государственных субсидиях
• споры о государственных контрактах
• споры о возврате бюджетных средств

Особенности финансового права

Финансовое право обладает рядом особенностей.

1. Публично-правовой характер регулирования
2. Императивный метод правового регулирования
3. Преобладание государственных интересов
4. Высокая степень нормативного регулирования
5. тесная связь с экономической политикой государства

Финансовое право играет ключевую роль в обеспечении стабильности государственной экономики, формировании бюджета и финансировании государственных функций.

Значение финансового права

Финансовое право обеспечивает:

• функционирование бюджетной системы
• наполнение государственных фондов
• контроль за расходованием бюджетных средств
• стабильность финансовой системы государства

Без эффективного финансово-правового регулирования невозможно устойчивое развитие экономики и выполнение государством своих социальных и экономических функций.

Список источников и литературы

1. Краткий курс финансового права. И.С. Иванов.
2. Становление финансового права России. Г.Г. Пиликин.
3. Финансовое право и управление публичными финансами в зарубежных странах. А.Н. Козырин.

• Правовой журнал