Облагаются ли алименты налогом

Вычитается ли налог на алименты?

Алименты, также называемые супружеской поддержкой или супружеским содержанием, — это выплата денег одним супругом другому после раздельного проживания или развода. Его цель — помочь малообеспеченному супругу покрыть расходы и сохранить тот же уровень жизни после развода.

Алименты могут вычитаться из налогооблагаемой базы, но только в том случае, если вы заключили соглашение о разводе или поддержке до 1 января 2019 года. Эти изменения значительно изменили налоги на супружескую поддержку (алименты) для обоих супругов.

Дата развода имеет значение

Если вы оформили развод до 1 января 2019 г., супруг, выплачивающий алименты, может указать платежи как налоговые вычеты, а получатель должен указать и уплатить налоги на алименты в качестве дохода (если в соглашении или постановлении о поддержке не указано иное). Для пар, развод которых ожидался 1 января 2019 г. или позднее, Налоговая служба больше не рассматривает выплаты супружеской поддержки как доход супругу, который их получает, а также не разрешает платящему супругу вычитать налог за размер алиментов, выплачиваемых ежегодно.

Справочно: адвокат по налогам физических лиц в Москве.

Отчетность о доходах и подача налоговых вычетов по распоряжениям о поддержке супруга

Если супруги соблюдают определенные правила, налоговая разрешает супругу, выплачивающему алименты, вычитать алименты для целей налоговой отчетности. В свою очередь, получатель должен отразить алименты как доход. Во многих случаях это приводит к экономии налогов для обоих супругов — они переносят доход с более высокой налоговой категории на более низкую, переводя алименты с более высокооплачиваемого супруга на более низкооплачиваемую. Высокопоставленный работник экономит деньги, которые в противном случае пошли бы в налоговую. Налоговая категория получателя обычно не меняется в результате выплаты алиментов, а плательщик иногда оказывается более щедрым из-за экономии налогов.

Пример. Если более высокий заработок имеет налогооблагаемый доход в размере 2 миллиона рублей в год и выплачивает алименты другому супругу в размере 800 000 рублей в год, то получатель с более высоким доходом будет должен платить подоходный налог в размере 1 миллиона рублей, а не 2 миллиона. Получатель может заплатить налоги в размере 160 000 рублей с 800 000 рублей. Плательщик экономит больше.

Большинство людей хотят, чтобы алименты не облагались налогом. Однако у вас есть выбор, и для некоторых пар налоговые последствия будут более благоприятными, если они сделают платежи, не подлежащие вычету или налогообложению, из-за налоговых последствий. Специалист по налогам подскажет, какой курс вам подходит.

Обеспечение уверенности в том, что платежи не облагаются налогом

Однако не все выплаты алиментов относятся к вычетам. Налоговое агентство предъявляет семь требований к налогоплательщикам, стремящимся удержать алименты:

1. Оплата наличными или чеком. Вы должны платить алименты наличными или чеком в пользу супруга или бывшего супруга. Стоимость алиментов в натуральной форме — например, предоставление вашей супруге машины — не подлежит вычету.
2. Следуйте документам и обозначьте платежи как не подлежащие налогообложению. Выполняйте платежи в соответствии с документом о разводе, например, брачным соглашением, соглашением о раздельном проживании, постановлением суда или решением о разводе. Платежи, произведенные в соответствии с приказом о временной поддержке, также имеют право на это. Просто убедитесь, что в ваших документах указана сумма, которая должна быть выплачена, и описать ее как алименты, алименты или алименты. В документах также должно быть четко указано, что выплаты подлежат вычету супругом-плательщиком и облагаемым налогом для супруга-получателя.
3. Не относитесь к выплатам как к алиментам или как часть имущественного урегулирования. Выплаты алиментов, в отличие от алиментов, никогда не облагаются налогом. Так что убедитесь, что алименты никоим образом не связаны с содержанием ваших детей. Например, если вы согласны с тем, что алименты прекратятся, когда ваш ребенок станет взрослым, вы рискуете, что налоговая переклассифицирует прошлые алименты как невычитаемые алименты. Налоговая отклонит ваши прошлые вычеты на алименты, и вы должны будете вернуть налоги. Точно так же, если она рассматривает ваш платеж как часть вашего семейного имущества, он не подлежит налогообложению.
4. Укажите, что выплаты прекращаются после смерти получателя. В брачном соглашении или судебном решении должно быть предусмотрено, что выплаты алиментов прекращаются после смерти получателя. (Документ также может гарантировать, что обязательство по выплате алиментов прекращается после смерти плательщика.) Большинство плательщиков также имеют право прекратить выплату алиментов, если получатель повторно женится.
5. Живите отдельно. Если вы все еще живете со своим супругом или бывшим супругом, алименты не облагаются налогом. Вы должны производить платежи после физического разделения, чтобы они соответствовали критериям налогообложения.
6. Не подавайте совместную налоговую декларацию. Если вы и ваш супруг(а) подаете совместную налоговую декларацию, вы не можете удерживать алименты. .
7. Не платите авансом. Обязательно соблюдайте правила налоговой в отношении авансового платежа, который должен быть произведен позже. Алименты не должны быть чрезмерно высокими или авансом в первые три года после увольнения. Чрезмерные платежи подлежат возврату или облагаются налогом плательщику в третий год после увольнения.

Требование вычета

Вы можете вычесть сумму алиментов, даже если вы не указываете вычеты в своей налоговой декларации. Используйте стандартную налоговую декларацию, чтобы подать заявку на вычет. Вы не можете использовать более простую форму. Вам нужно будет указать номер социального страхования вашего бывшего супруга.

Закон о сокращении налогов и занятости повлияет на постановления о поддержке супругов

Независимо от того, когда вы подали на развод, если судья завершил его до начала 2021 года или позднее, закон о сокращении налогов и рабочих местах повлияет на ваши распоряжения о поддержке супруга. Отмечается, что налоговые льготы и требования к отчетности для поддержки по крайней мере до 2025 года. Налоговая теперь рассматривает все алименты как алименты, то есть нет никаких вычетов или кредитов для платящий супруг и отсутствие требований о доходах для получателя.

Развод уже является состязательным процессом, и новые налоговые изменения, вероятно, вызовут новые проблемы. Раньше у супругов, которые платили деньги, было меньше шансов ссориться из-за выплат супружеской поддержки, потому что этот супруг получал кредит на любые деньги, выплачиваемые получателю, и получатель платил налоги с дохода. Однако теперь супруги, которые платят деньги, часто чувствуют себя так, как будто новый закон вознаграждает супруга-получателя неожиданной финансовой прибылью — крупными ежемесячными выплатами, которые не считаются доходом.

Например, если платящий супруг(а) зарабатывает 350 000 рублей в год, а получатель – 250 000 рублей в год, суд может предписать выплату алиментов на супружескую жизнь для выравнивания финансов каждого супруга. Если платящий супруг отправляет получателю алименты на общую сумму 50 000 рублей в год, в результате оба супруга получают в общей сложности 300 000 рублей в год. Раньше платящий супруг(а) запрашивал налоговый вычет на уплаченные 50 000 рублей, в то время как получатель отчитывался и платил налоги с дохода.

Есть ли налоги у получающих алименты

Получатель ничего не платит. Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ.

Не подлежат обложению НДФЛ алименты, получаемые налогоплательщиками (п. 5 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 03.09.2018 N 03-05-06-02/62540).

Особая ситуация с выплатами, которые родитель делает в пользу супруга, оставшегося с детьми, до заключения соглашения об уплате алиментов. Она была рассмотрена в письме Минфина России от 21.07.2017 N 03-04-05/46728. СК РФ относит к алиментам средства на содержание несовершеннолетних детей, получаемые в соответствии с соглашением, заключенным в порядке главы 16 СК РФ, или получаемые в соответствии с решением суда.

Таким образом, выплаты, произведенные до заключения указанного соглашения об уплате алиментов или до решения суда об их взыскании, не признаются алиментами.

И, с одной стороны, на указанные выплаты не распространяется действие пункта 5 статьи 217 НК РФ. С другой стороны, есть пункт 18.1 статьи 217 НК РФ, где сказано, что освобождаются от налогообложения доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Деньги не относятся к недвижимости и признаются движимым имуществом (п. 2 ст. 130 ГК РФ).
Так что если считать такие выплаты подарками, то облагать НДФЛ их не нужно.

Только после налога

В письме Минфина России от 15.05.2017 N 03-04-06/29506 разъясняется, что алименты следует удерживать из той суммы дохода, которую плательщик мог бы получить на руки. Размер удержания из заработной платы и иных доходов работника, уплачивающего алименты, исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов, на основании пункта 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей (утв. постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841). А этот документ никто не отменял.

Алименты с аванса

Налоговые агенты обязаны:
— удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных пунктом 4 статьи 226 НК РФ;
— перечислять сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Порядок удержания по исполнительным листам установлен Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Согласно пункту 1 статьи 99 Закона N 229-ФЗ размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, в том числе из вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов.

Однако возникает вопрос по поводу так называемого аванса. Дело в том, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Так сказано в статье 136 ТК РФ.
В пункте 3 статьи 98 Закона N 229-ФЗ предусмотрено, что лица, выплачивающие должнику заработную плату, со дня получения исполнительного документа от взыскателя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе.

В статье 109 СК РФ предусмотрено, что администрация компании по месту работы алиментщика обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы этого лица и уплачивать или переводить за его же счет лицу, получающему алименты. Это нужно сделать не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы алиментщику.

Но ведь формально аванс — это тоже зарплата. Однако с уплатой НДФЛ дело обстоит следующим образом. Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная в пункте 1 статьи 224 НК РФ (т.е. 13%), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

При этом нужно учитывать, что в соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

Таким образом, в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно до окончания месяца налог не может быть исчислен.

Чиновники указывают, что на основании пункта 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Следовательно, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы НДФЛ производится налоговым агентом из дохода работника только при его фактической выплате после окончания месяца, за который сумма налога была исчислена. Соответственно, НДФЛ с аванса удерживать нельзя (письмо Минфина России от 03.10.2017 N 03-04-06/64400).

Получается, что из суммы рассматриваемого аванса НДФЛ еще удерживать нельзя, а алименты — уже нужно?
Некоторые специалисты предлагают удерживать из аванса алименты без учета НДФЛ, а учитывать налог уже при окончательном расчете суммы алиментов по итогам месяца.

Другие специалисты предлагают вообще не обращать на это внимание и удерживать и перечислять алименты только раз в месяц, так как административная ответственность за удержание и перечисление алиментов один раз в месяц, а не при каждой выплате заработной платы все равно не установлена.

Иногда почему-то ссылаются на постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.09.2011 по делу N А75-1884/2011, где якобы сказано, что алименты нужно (или можно) уплачивать и с аванса. На самом деле уплачивать алименты с аванса по заработной плате от общества требовал прокурор, а арбитражный суд просто отказался рассматривать это дело как неподведомственное ему.

Сроки уплаты налога

Как мы уже сказали, в статье 109 СК РФ предусмотрено, что администрация компании по месту работы алиментщика обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы этого лица и уплачивать или переводить за его же счет лицу, получающему алименты. Это нужно сделать не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы алиментщику.
Это имеет важное значение для тех компаний, которые учитывают расходы по кассовому методу.

Так, например, в письме Минфина России от 27.01.2014 №03-11-06/1/2726 чиновники объяснили, как правильно плательщики ЕСХН должны учесть у себя в налоговых расходах алименты и прочие выплаты, удерживаемые из зарплаты работников.
При определении объекта налогообложения по ЕСХН налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном статьей 255 НК РФ (подп. 6 п. 2 — 3 ст. 346.5 НК РФ).

В соответствии со статьей 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами. В составе начисленных сумм оплаты труда учитываются суммы НДФЛ, алиментов и прочие удержания из заработной платы.

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ). Расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.

Исходя из этого суммы алиментов и прочих выплат по исполнительным листам и заявлениям сотрудников, удерживаемые из доходов работников компанией, применяющей ЕСХН, учитываются в составе расходов на оплату труда в момент их списания с расчетного счета компании, выплаты из кассы или ином способе погашения.

Следовательно, если сумма алиментов фактически будет перечислена в иной день, чем сумма оплаты труда, которая будет выплачена на руки алиментщику, то может оказаться так, что эти суммы придется учитывать в разных отчетных периодах.

Если вы переживаете развод и у вас возникли проблемы с выплатой алиментов, важно поговорить с опытным адвокатом по семейным или налоговым делам, прежде чем урегулировать вопрос или попросить суд решить вопрос о выплате алиментов за вас. Выплачивающие супруги должны оценить влияние выплаты супружеской поддержки на их годовой доход и то, как выплаты повлияют на получателя.

Увидели опечатку? Выделите фрагмент и нажмите Ctrl+Enter

Подпишитесь на соцсети

Публикуем обзор статьи, как только она выходит. Отдельно информируем о важных изменениях закона.

Получайте статьи почтой

Присылаем статьи пару раз в месяц. Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Поделиться с друзьями